1. Omówienie deklaracji CIT-8E (4)
2. Omówienie wybranych problemów, tj.
- warunki wyboru opodatkowania CIT-em Estońskim, tj.
- czy przed wyborem CIT-u Estońskiego muszę już zatrudniać pracowników,
- czy dokonując w większości transakcji z podmiotami powiązanymi mogę stosować CIT Estoński,
- wybór opodatkowania CIT-em Estońskim w trakcie trwającego roku podatkowej, tj.
- jakie trzeba spełnić warunki, aby skutecznie wybrać estoński CIT w trakcie roku podatkowego,
- interpretacja ogólna MF dot. zasad sporządzania dodatkowego sprawozdania finansowego,
- czy dodatkowe sprawozdanie finansowe można sporządzić w formie papierowej,
- czy jeżeli sprawozdanie finansowe na dzień poprzedzający przejście na estoński CIT nie zostało podpisane w terminie, to czy zmiana sposobu opodatkowania była skuteczna,
- czy sprawozdanie finansowe na potrzeby wyboru estońskiego CIT w trakcie roku składa się do Krajowego Rejestru Sądowego,
- składanie zawiadomień ZAW-RD, tj.
- czy wskazanie błędnego okresu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w części B zawiadomienia ZAW-RD wpływa w jakikolwiek sposób na jego skuteczność,
- czy złożenie ZAW-RD po terminie (nieskutecznie) wyklucza na 3 lata z opodatkowania CIT Estońskim,
- szczegółowe zasady ustalania poziomu zatrudnienia na umowie o pracę:
- w przypadku podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej, małych podatników oraz pozostałych podatników,
- czy przy zatrudnieniu na podstawie umowy o pracę co najmniej trzech osób w przeliczeniu na pełne etaty przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym można łączyć tylko etaty czy również dni pracy, tj. czy można przez pierwszą połowę roku zatrudniać na pełen etat dwóch pracowników, a w drugiej połowie roku – czterech (rewolucyjny wyrok NSA z 15.05.2025 r., II FSK 163/25),
- czy podatnik, który z chwilą rozpoczęcia działalności gospodarczej zaczął stosować estoński CIT i zgodnie z przepisami zwiększa zatrudnienie w drugim i trzecim roku, musi zatrudniać te osoby przez pełne 300 dni w roku podatkowym (rewolucyjny wyrok NSA z 11.03.2025 r., II FSK 1412/24),
- szczegółowe zasady ustalania poziomu zatrudnienia przy umowach zlecenie, m.in.,
- czy można spełnić warunek korzystania poprzez zatrudnienie studenta do 26 roku życia,
- czy przy umowach zlecenie w każdym miesiącu roku podatkowego trzeba zatrudniać co najmniej 3 osoby fizyczne (minimum jeden dzień w miesiącu przez każdą osobę) i wydatki w kwocie stanowiącej, co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia muszą dotyczyć każdego miesiąca roku podatkowego,
- czy pod pojęciem wydatków miesięcznych należy rozumieć wydatki faktycznie wypłacone w danym miesiącu czy też należne za dany miesiąc na podstawie zawartej z osobami fizycznymi umowami,
- opodatkowanie CIT-em estoński, tj.
- jak opodatkować zaliczki na poczet dywidendy u podatników, którzy:
- utracili status małego podatnika CIT i dokonują podziału zysku w roku obrotowym, w którym stali się już „dużym” podatnikiem, lub,
- zyskali status małego podatnika CIT i dokonują podziału zysku w roku obrotowych, w którym przestali być „dużym” podatnikiem
- czy dochód z tytułu ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą pozostający w związku z ww. polisami samochodowymi powstaje z momencie zapłaty za polisę czy obciążenia wyniku netto ww. kosztami polisy,
- czy odsetki od pożyczki udzielonej spółce przez wspólników będą stanowiły zysk ukryty także wtedy, gdy pożyczka został udzielona jeszcze przed wyborem przez podatnika ryczałtu od dochodów spółek,
- w którym momencie powstaje dochodów z tytułu ukrytych zysków, czy prym należy dać metodzie kasowej (wypłata) odsetek, czy metodzie memoriałowej (naliczenie odsetek) do wspólnika,
- w jakich okolicznościach od najmu składników majątku od wspólników trzeba rozliczyć ukryty zysk,
- czy w limicie średniego wynagrodzenia, którego przekroczenie grozi powstaniem ukrytych zysków, należy uwzględnić każdą wypłatę z tytułu umów o pracę, zlecenia, o dzieło bądź kontraktu menedżerskiego, nawet, gdy dotyczą one części lub ułamka etatu,
- czy do wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnicy winni zaliczyć także kary umowne określone w art. 16 ust. 1 pkt 22 oraz wpłaty wskazane w art. 16 ust. 1 pkt 36,
- czy podlega opodatkowaniu jako dochód z ukrytych zysków wartość kwot otrzymanych z tytułu umorzenia udziałów w przypadku, gdy otrzymane wynagrodzenie finansowane jest zyskiem wypracowanym przez spółkę w okresie poprzedzającym stosowanie CIT-em Estońskim,
- czy wysokość wydatków na nabycie składników majątku udostępnionych do korzystania wspólnikom jest doliczana do dochodów z ukrytych zysków wówczas, gdy składniki te nie podlegają amortyzacji,
- czy transakcje z fundacją, której fundatorem jest wspólnik, podlegają opodatkowaniu CIT estońskim,
- czy spółka powinna zapłacić CIT estoński z tytułu ukrytych zysków od kwoty netto czy brutto, a w przypadku samochodów osobowych od 50% kwoty netto czy 50% kwoty brutto z całej faktury,
- stawki, tj.
- jaka jest wysokość stawek podatku w CIT estońskim,
- od czego zależy stawka CIT-u Estońskiego, tj. od terminu wypłaty zysku (dywidendy), roku, za który jest wypłata, czy daty podjęcia uchwały o podziale zysku,
- czy spółka będąca podatnikiem CIT, która powstała z przekształcenia jednoosobowej firmy bądź spółki transparentnej podatkowo (cywilnej bądź jawnej), jest podatnikiem rozpoczynającym działalność na gruncie przepisów o estońskim CIT,
- jaką stawką należy po zakończeniu rozliczania się w formie ryczałtu od dochodów spółek opodatkować dochody od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto, czy decydujący jest status małego podatnika w momencie wypłaty czy też w ostatnim roku opodatkowania ryczałtem,
- wybrane inne problemy, tj.
- jak ująć zobowiązanie z tytułu CIT estońskiego w rachunku wyników ostatniego roku obrotowego,
- czy spółka przekształcona z jednoosobowej działalności może wybrać CIT estoński,
- czy spółka z o.o. powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności jest podatnikiem rozpoczynającym prowadzenie działalności,
- w jaki sposób stosować przesłankę wyłączającą obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych zawartą w art. 11n ust. 1 lit c ustawy CIT(brak straty podatkowej) w przypadku podatników rozliczających się ryczałtem od dochodów spółek,
- czy podatnik CIT, który wybrał CIT estoński ma obowiązek składać CIT-ST, jeśli posiada zakłady (oddziały) położone na obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż właściwa ze względu na jego siedzibę,
- czy z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek można zrezygnować w dowolnym momencie,
- czy przysługuje odliczenie w PIT od wypłaty „starych” zysków z dywidendy po wyjściu z opodatkowania CIT-em Estońskim,
- czy spółka opodatkowana CIT Estoński podlega pod podatek minimalny,
- obowiązek przesyłania plików JPK_CIT przez spółki opodatkowane Estońskim CIT,
- schematy i optymalizacje, tj.
- czy sprzedaż udziałów w Spółce z o.o. w celu zgłoszenia estońskiego CIT-u należy kwalifikować jako schemat podatkowy,
- planowane zmiany od 2026 r. „Pakiet uszczelniający” (projekt nr UD116)
- Dlaczego CIT Estoński przestanie być atrakcyjny dla bardzo dużej grupy podmiotów?
- Od kiedy ukrytym zyskiem będą wszelkiego rodzaju opłaty i należności wynikające z umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze?
- Jakie jeszcze wszelkiego rodzaju świadczenia staną się ukrytym zyskiem w CIT Estońskim, czyli nawet gdy mają charakter rynkowy?
- Jak będzie brzmieć nowo wprowadzona definicja legalna „wydatków nie związanych z działalnością gospodarczą”? Jakiego rodzaju wydatki obejmie?
- Każde rozdysponowanie zysku, następujące po wyjściu z CIT Estońskiego, będzie wiązało się z koniecznością zapłaty podatku, niezależnie od tego, czy wypłacany lub dystrybuowany zysk faktycznie został osiągnięty w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek – czyli po raz drugi mogą zostać opodatkowane zatrzymane zyski z okresów transparentności oraz wypracowane na zasadach ogólnych CIT.
- Jak zostanie rozwiązany problem uznania skuteczności zmiany formy opodatkowania na CIT Estoński w przypadku braku podpisania lub podpisania po terminie sprawozdania finansowego?
- Które spółki nie skorzystają z „abolicji” przy braku podpisu na sprawozdaniu finansowym?
Godziny szkolenia są godzinami zegarowymi, godzina = 60 minut.
