CIT Estoński a dokładnie ryczałtu od dochodów spółek to nowy sposób opodatkowania, który jest odejściem od dotychczasowych zasad znanych z ustawy CIT.
Przy stosowaniu nowej regulacji bardzo istotna jest właściwa interpretacja przepisów. Odpowiedzi prawidłowo opodatkowywać się w ramach nowej formy opodatkowania dają organy podatkowe oraz sądy.
Niniejsze szkolenie poświęcone jest omówieniu praktyki opodatkowania CIT-em Estońskim na podstawie wydawanych interpretacji indywidualnych oraz wyroków sądów.
Szkolenie to dedykowane jest osobom, które znają i stosują już opodatkowanie CIT-em Estońskim i/lub uczestniczyły w szkoleniu CIT Estoński 2023 – dla początkujących.
1. Aktualne wątpliwości podatników związane z CIT-em Estońskim:
Zastosowanie innych przepisów CIT wobec podatników Estońskiego CIT, m.in. czy dotyczy ich obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych,
- Korekta wstępna przychodów i kosztów:
- Różnice przejściowe: rezerwy, odpisy, jednorazowe amortyzacje, płatności po terminie,
- Jak wypełnić CIT/KW?
- Dlaczego spółka „zyskuje” i musi wykazać ten „zysk” w ramach korekty wstępnej?
- Kiedy spółka „traci” w ramach korekty wstępnej?
- Dochód z przekształcenia:
- Jak ustalić dochód – samochody powyżej 150 tys. zł, dotacje.
- Brak uprzedniego prowadzenia ksiąg a dochód z przekształcenia.
- Warunki uprawniające do wyboru CIT Estońskiego:
- „Przychody pasywne” a faktoring i transakcje z podmiotami powiązanymi.
- Prosta struktura właścicielska a sp. z o.o. sp. k.
- Fundatorzy fundacji rodzinnych.
- Kryteria zatrudnienia – wątpliwości przy nowych działalnościach, małych i dużych podatnikach, zatrudnienie na część etatu, urlopy bezpłatne, zatrudnianie członków rodziny.
- Przejście na CIT Estoński w trakcie roku:
- Jak skutecznie złożyć ZAW-RD?
- Jaki wpisać okres opodatkowania CIT-em Estońskim?
- Jak sporządzić dodatkowe sprawozdanie finansowe?
- Czy dodatkowe sprawozdanie finansowe można sporządzić papierowo?
- Podzielony zysk:
- Wypłata „starych” zysków oraz zysków sprzed przekształcenia.
- Efektywna stawka opodatkowania CIT-em Estońskim.
- Niejasności w zakresie ukrytych zysków:
- Opodatkowanie pożyczek między powiązanymi spółkami.
- Traktowanie wynagrodzeń przekraczających ustalone limity jako ukrytych zysków.
- Sposób opodatkowania – brutto czy netto / kasowo czy memoriałowo?
- Wybrane wydatki (np. zapłata za usługi B2B, delegacje, najem, samochody, wynagrodzenie prokurenta).
- Moment rozliczania ukrytych zysków: - Jakie podejście zastosować: kasowe czy memoriałowe.
- Czy rynkowe transakcje chronią przed ukrytym zyskiem.
- Co uznawane jest za ukryty zysk – kiedy jest nim:
- czynsz za wynajem majątku od wspólnika,
- płatność dla firmy małżonka,
- płatność na rzecz wspólnika współpracującego ze spółką B2B,
- usługi od podmiotu powiązanego,
- Brak precyzyjnej definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą:
- Reprezentacja,
- PFRON,
- Składki członkowskie,
- Kary umowne,
- Niedobory magazynowe,
- Otrzymanie nieodpłatnych świadczeń,
- wydatki na alkohol
- upominki dla kontrahentów
- Rozliczanie samochodów osobowych, ciężarowych i innych środków trwałych (m.in. komputerów/telefonów) na CIT Estońskim:
- Od jakiej kwoty podatnik CIT estońskiego powinien amortyzować samochód osobowy o wartości 500.000 zł?
- Czy wydatki na polisy do samochodów osobowych stanowią przychody z ukrytych zysków?
- Czy ukrytym zyskiem/wydatkiem nie związanym z działalnością gospodarczą są kwoty netto czy brutto?
- Stawki opodatkowania CIT-em Estońskim 10% i 20%:
- Podzielony zysk i niepodzielony zysk.
- Znaczenie statusu małego podatnika na dany moment.
- Który moment decyduje o właściwej stawce opodatkowania CIT-em Estońskim - na moment wypracowania zysku, podjęcia uchwały o jego podziale czy w roku jego wypłaty?
- Czy jest jednoetapowe (jednolite) czy dwuetapowe liczenie podatku CIT-em Estońskim.
2. Najczęstsze pytania podatników i ich skargi do sądów w przypadku negatywnych decyzji.
3. Działania Urzędów Skarbowych
- Rodzaje problemów występujących w praktyce.
- W jakich sytuacjach Urzędy Skarbowe podejmują interwencje?
