Globlany podatek wyrównawczy, wdrażający dyrektywę unijną, ma na celu wyeliminowanie praktyk podatkowych przedsiębiorstw wielonarodowych, umożliwiającym im przenoszenie zysków do państw, w których nie podlegają one żadnemu opodatkowaniu lub podlegają bardzo niskiemu opodatkowaniu. Celem ograniczenia konkurencji w zakresie stawek CIT jest ustanowienie globalnego minimalnego poziomu opodatkowania. Środkiem do osiągniecia tego celu jest wyeliminowanie znacznej części korzyści wynikających z przenoszenia zysków do państw, w których nie podlegają one żadnemu opodatkowaniu lub podlegają bardzo niskiemu opodatkowaniu. Mechanizm ten opiera się na pobraniu dodatkowej kwoty podatku (opodatkowanie wyrównawcze), jeżeli efektywna stawka podatkowa danej grupy w danej jurysdykcji jest niższa niż 15%.
Według danych Ministerstwa Finansów, nowy podatek wyrównawczy obejmie około 2,1 tys. grup, na które składa się około 7 tys. jednostek składowych na terytorium RP.
Celem szkolenia jest omówienie ustawy implementującej do polskiego porządku prawnego ww. rozwiązań w ramach ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych.
Program szkolenia:
- Globalny podatek minimalny – na jakim jest etapie wdrożenia?
- Podstawy prawne – dyrektywa PILLAR 2 oraz implementujące je jrajowe przepisy ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym.
- Jednostki wyłączone z opodatkowania podatkiem wyrównawczym.
- Bezpieczne przystanie oraz wyłączenie de minimis
- Omówienie zasad opodatkowania podatkiem wyrównawczym:
- globalnym podatkiem wyrównawczym;
- krajowym podatkiem wyrównawczym;
- podatkiem wyrównawczym od niedostatecznie opodatkowanych zysków,
- zasada włączenia dochodu do opodatkowania (IIR),
- zasada niedostatecznie opodatkowanych zysków (UTPR),
- obliczanie kwalifikowanego dochodu lub straty,
- obliczanie skorygowanych podatków kwalifikowanych,
- obliczanie efektywnej stawki podatkowej (ETR) i podatku wyrównawczego.
- Kluczowe definicje legalne m.in. centrali, grupy, jednostki dominującej, minimalnej stawki podatkowej, niskoopodatkowanej jednostki składowej, jednostka dominująca niższego szczebla (art. 2).
- Obowiązki podatników, m.in.
- Zawiadomienia o rozpoczęciu początkowego okresu działalności (art. 129 ust. 4),
- Informacja o opodatkowaniu wyrównawczym (art. 133 ust. 1),
- Zawiadomienia o danych jednostki składowej (art. 133 ust. 7),
- Zeznania o wysokości należnego podatku (art. 134 ust. 1),
- Zawiadomienia o dokonaniu wyboru, która jednostka wykona obowiązki (art. 135 ust. 3).
- Właściwy organ podatkowy ds. podatku wyrównawczego (rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie właściwości organów podatkowych)
- Opinia w sprawie opodatkowania wyrównawczego,
- Rada ds. opodatkowania wyrównawczego,
- Wyłączenie możliwości uzyskania interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego.
- Terminy zapłaty podatku
- Przepisy przejściowe.
- Sankcje za niestosowanie przepisów.
