W cieniu rewolucji KSeF szykuje się kolejna znacząca zmiana w polskim systemie podatkowym — raportowanie ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej. Już wkrótce organy podatkowe zyskają dokładniejszy wgląd w rozliczenia finansowe przedsiębiorstw – nie tylko w VAT, ale również w CIT.
Obowiązek ten dotyczy w pierwszej kolejności największych podmiotów — grup kapitałowych oraz firm, których roczne przychody przekraczają 50 mln euro. Dla nich pierwszy plik JPK_CIT — zawierający dane z ksiąg rachunkowych (JPK_KR_PD) — zostanie złożony w marcu 2026 r., wraz z rocznym zeznaniem CIT. W kolejnych latach (2026–2027) obowiązek obejmie stopniowo kolejne grupy podatników CIT, m.in. podatników składających JPK_VAT.
Zakres zgłaszanych danych będzie rozbudowywany etapami — od początkowego wprowadzenia znaczników kont księgowych, aż po wskazywanie numerów identyfikacji kontrahentów, numerów faktur w KSeF oraz szczegółowych różnic między wynikiem bilansowym a podatkowym.
Kluczowym elementem przygotowań do JPK_CIT jest przygotowanie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe, aby dało się wygenerować prawidłowy plik JPK_CIT.
Program
- I. Harmonogram wdrożenia
- Objęcie grup kapitałowych i podatników, u których wartość przychodu przekroczyła równowartość 50 mln euro za 2025 r. - w terminie do 31 marca 2026 r.
- Objęcie podatników obowiązanych do przesyłania ewidencji JPK_VAT za 2026 r. - w terminie do 31 marca 2027 r.
- Objęcie pozostałych podatników CIT za 2027 r. - w terminie do 31 marca 2028 r.
- II. Zwolnienia podmiotowe
- Podatnicy zwolnieni podmiotowo (m.in. jednostki samorządu terytorialnego – w zakresie części dochodów)
- Podatnicy osiągający wyłącznie przychody zwolnione przedmiotowo (m.in. wybrane fundacje, stowarzyszenia, podmioty lecznicze)
- Podatnicy prowadzący uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów (m.in. wspólnoty mieszkaniowe)
- III. Zwolnienia przedmiotowe
- Jakie dodatkowe dane będzie można pominąć w stosunku do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wprowadzonych do ewidencji przed dniem 1 stycznia 2025 r.
- Jakie dane za 2025 r. - składane w terminie do 31 marca 2026 r., można pominąć, m.in. NIP kontrahenta, numer KSeF faktur sprzedażowych, JPK_ST_KR, węzeł RPD - Rozliczenie Podatku Dochodowego
- Czy w pliku JPK_ST_KR należy wykazać środki trwałe przyjęte po 1.01.2026 czy wszystkie będące na stanie jednostki
- Jakie dane za 2025 r. - składane w terminie do 31 marca 2026 r. można dodatkowo pominąć w przypadku podatników stosujących Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej, tj. znaczniki identyfikujące konta ksiąg
- IV. Struktury JPK_CIT w praktyce
- JPK_KR_PD - z informacjami dotyczącymi ksiąg rachunkowych i rozliczenia podatku dochodowego
- JPK_ST_KR - z informacjami z ewidencji środków trwałych
- V. JPK_KR_PD - z informacjami dotyczącymi ksiąg rachunkowych i rozliczenia podatku dochodowego. Omówienie poszczególnych węzłów i pól
- Węzeł Nagłówek - daty Od i Do, których dotyczy JPK_KR_PD / roku obrotowego / roku podatkowego
- Węzeł Podmiot 1 - znacznik dla podatnika CIT Estońskiego oraz dla podatnika stosującego MSSF
- Węzeł Kontrahent
- Czy w pliku znajdą się dane wszystkich kontrahentów czy tylko tych, z którymi zawarto transakcję w danym okresie
- Węzeł ZOiS (zestawienie obrotów i sald)
- 8 schematów dla różnych typów podmiotów (m.in. banków, ubezpieczycieli, OPP, funduszy inwestycyjnych, domów maklerskich, SKOK, jednostek pozostałych, jednostek stosujących MSSF)
- Czy ZOiS w pliku JPK_KR_PD prezentuje wszystkie konta czy tylko te posiadające zapisy
- Jak poprawnie uzupełnić węzeł ZOiS w przypadku plików cząstkowych
- Znaczniki Rachunkowe ZOiS
- Czy można stosować znaczniki o mniejszym poziomie szczegółowości, gdy zakładowy plan kont nie jest tak szczegółowy wykaz znaczników
- Stosowanie znaczników dla kont pozabilansowych
- Jak mapować konta, gdy jednostka stosuje konta zarówno „4” jak i „5”
- Węzeł Dziennik
- Jeśli dla danego dowodu istnieją zapisy na trzech różnych kontach, ile razy dany dowód powinien wystąpić w węźle dziennik
- Węzeł KontoZapis
- VI. Omówienie dodatkowych znaczników kont
- Znacznik konta wynikający z rozporządzenia Ministra Finansów
- Dodatkowy znacznik wynikający z rozporządzenia Ministra Finansów
- Możliwe użycie maksymalnie dwóch znaczników do jednego konta
- Dodatkowy znacznik wynikający (Rozliczenie Podatku Dochodowego)
- VII. Węzeł RPD - Rozliczenie Podatku Dochodowego
- Jakie rodzaje przychodów i kosztów trafiają do każdego ze znaczników
- Wysokość przychodów zwolnionych z opodatkowania – trwałe różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych
- Wysokość przychodów niepodlegających opodatkowaniu w roku bieżącym
- Wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu w roku bieżącym, ujętych w księgach rachunkowych lat ubiegłych
- Wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu, niepodlegających ujęciu w księgach
- Wysokość kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów
- Wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku
- Wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów w roku bieżącym, ujętych w księgach lat ubiegłych
- Wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów, niepodlegających ujęciu w księgach
- Wybrane problemy w zakresie wypełniania węzła RPD
- Dotacje, subwencje, dopłaty zwolnione od podatku
- Naliczone, lecz nieotrzymane odsetki
- Naliczone, lecz nieopłacone odsetki
- Zapłacone odsetki dotyczące poprzednich okresów
- Jednorazowe amortyzacje de minimis i dla fabrycznie nowych środków trwałych
- Odsetki od należności budżetowych
- Koszty reprezentacji
- Ubezpieczenie AC samochodów osobowych o wartości powyżej 150 tys. zł
- Nieopłacone składki ZUS
- Wypłacone po terminie wynagrodzenia za poprzedni okres
- Straty z lat ubiegłych
- Ulga na złe długi
- Przychody i koszty jako wspólnik spółek osobowych
- Jakie rodzaje przychodów i kosztów trafiają do każdego ze znaczników
- VIII. Węzeł RPD a znaczniki (PD)
- Znaczniki podatkowe a węzeł RPD
- Brak jasnego podziału w JPK_KR_PD na źródła przychodów kapitałowych oraz inne źródła przychodów
- Czy stosowanie znaczników S_12_3 jest obowiązkowe
- Czy trzeba dokonać zmiany planu kont
- Czy istnieje automatyczne powiązanie między węzłem RPD a znacznikami S_12_3
- Czy brak spójności uniemożliwi złożenie pliku JPK_KR_PD
- Jakie konta księgowe należy dodać do planu kont
- Czy będzie pełna spójność między e-sprawozdaniem finansowym, deklaracją CIT-8 oraz JPK_KR_PD
- Co w sytuacji różnic w raportowaniu CIT-8 a datą sporządzenia sprawozdania finansowego
- Znaczniki podatkowe a węzeł RPD
- IX. JPK_ST_KR - z informacjami z ewidencji środków trwałych
- Węzeł Nagłówek - oznaczenie daty początkowej i końcowej roku obrotowego oraz podatkowego
- Węzeł ST_KR
- Numer KSeF w przypadku faktur sprzedaży środków trwałych
- Numer dokumentu OT
- Rodzaj dokumentu stwierdzającego nabycie
- Metoda amortyzacji podatkowej
- Stawka amortyzacji podatkowej
- Wartość początkowa, zaktualizowana wartość początkowa, kwota odpisów
- Częstotliwość odpisu
- Przyczyna wykreślenia z ewidencji
- Prowadzenie ewidencji środków trwałych w excelu – czy dalej będzie możliwe
- X. Wybrane problemy techniczne
- Zmiana systemu księgowego i możliwość wysłania dwóch plików
- Jak wypełnić pole RPD dla pliku cząstkowego
- Problem z wolumenem danych i limitem wysyłki
- Czy można dzielić plik JPK_ST_KR
- XI. Pozostałe problemy
- Integracja danych i systemów
- Plik JPK a sprawozdanie finansowe
- Korekta sprawozdania finansowego
- Czy będzie dostępne środowisko testowe dla JPK CIT
- Czy przesłanie JPK_CIT zwalnia z składania deklaracji CIT-8
- XII. CIT Estoński
- Czy podatników na CIT Estońskim dotyczy JPK CIT
- Jak ustalić czy spółka ma obowiązek składania JPK CIT
- Znacznik_EST w JPK_KR_PD oraz wypełnianie węzła RPD
- XIII. Fundacje rodzinne
- Czy mają obowiązek raportowania
- XIV. Odpowiedzialność za niewdrożenie JPK CIT
- XV. Dyskusja i sesja pytań
- Odpowiedzi ekspertów na pytania uczestników
