Od momentu wejścia w życie mechanizmu „pay and refund” (art. 26 ust. 2e ustawy o CIT) polskie podmioty są zobowiązane do poboru podatku u źródła od należności pasywnych (odsetek, należności licencyjnych i dywidend) przekraczających 2 mln zł rocznie na rzecz jednego zagranicznego podmiotu powiązanego. Podatek ten należy pobrać według podstawowej stawki (19% lub 20%), bez możliwości natychmiastowego zastosowania preferencji.
Niższą stawkę podatku lub zwolnienie z jego poboru można jednak zastosować po spełnieniu jednego z warunków:
🔹uzyskaniu opinii o stosowaniu preferencji, lub
🔹złożeniu oświadczenia płatnika, potwierdzającego dochowanie należytej staranności i brak wiedzy o okolicznościach wykluczających zastosowanie preferencji.
Płatnicy mogą także korzystać z instytucji zwrotu podatku w przypadku jego zapłaty w stawce podstawowej oraz posiadania uprawnienia do korzystania z preferencji lub zwolnienia.
W ostatnich latach zaszły zmiany w przepisach dotyczących WHT. Zmieniono m.in. definicję rzeczywistego właściciela (beneficial owner) oraz zasady dotyczące certyfikatu rezydencji podatkowej. Wprowadzono także do przepisów definicję zarządu. Rok 2023 przyniósł kolejne modyfikacje w ramach Polskiego Ładu 3.0, w tym:
📌wydłużenie okresu obowiązywania oświadczeń WH-OSC i WH-OSP z 2 miesięcy do końca roku podatkowego,
📌zmianę terminu złożenia oświadczenia pierwotnego,
📌przedłużenie wyłączenia mechanizmu „pay and refund” dla tzw. płatnika technicznego (art. 26 ust. 2c u.p.d.o.p.).
Istotne kwestie dotyczące podatku u źródła znalazły swoje wyjaśnienie w:
📌interpretacjach ogólnych MF z 15 i 20 listopada 2024 r.
📌objaśnieniach podatkowych MF z 3 lipca 2025 r. – stosowanie tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela dla celów podatku u źródła
Podczas szkolenia omówimy nie tylko zasady stosowania podatku u źródła, lecz także zmiany legislacyjne i praktyczne konsekwencje wynikające z ich wdrożenia. Uczestnicy zdobędą aktualną wiedzę, poznają najnowsze interpretacje oraz orzecznictwo sądów administracyjnych dotyczące WHT.
💡 Korzyści dla uczestników:
📌Szczegółowe omówienie warunków stosowania zwolnień i korzystania z preferencyjnych stawek podatkowych.
📌Poznanie aktualnego orzecznictwa sądowego oraz stanowiska organów podatkowych
📌Analiza właściwego stosowania terminów należytej staranności oraz rzeczywistego właściciela.
📌Omówienie nowych formularzy raportowych na 2025 r.
📌Aktualna wiedza o mechanizmie “pay and refund” – praktyczne wskazówki dotyczące składania wniosków o zwrot podatku, opinii o stosowaniu preferencji oraz oświadczeń.
📌 omówienie istotnych kwestii zawartych w interpretacjach ogólnych MF oraz objaśnieniach podatkowych z 3 lipca 2025.
CZĘŚĆ I
1. Sposoby rozpoznawania / identyfikacji wypłat podlegających pod podatek u źródła
2. Ryzyko nieuznania czynności za podlegające obowiązkowi podatku u źródła
3. Należyta staranność oraz rzeczywisty właściciel
4. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania / konwencja MLI
5. Zmniejszona stawka oraz zwolnienia z obowiązku poboru podatku u źródła (przykłady)
6. Przegląd orzecznictwa sądów administracyjnych oraz orzeczeń organów podatkowych
7. Objaśnienia podatkowe MF z 3 lipca 2025 r. oraz interpretacja ogólna MF z 15 i 20 listopada 2024 r.
CZĘŚĆ II 1. Reżim rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi (płatności powyżej 2 mln zł)
a. Wniosek o zwrot (pay&refund)
b. Opinia o stosowaniu preferencji
c. Oświadczenie
2. Metody unikania opodatkowania w świetle wyliczenia podatku do zapłaty a. Metoda wyłączenia z progresją b. Metoda proporcjonalnego zaliczenia
3. Obowiązki sprawozdawcze IFT 2 / IFT-2R, CIT 10Z, CIT-8, ORD-U, ORD-TK
CZĘŚĆ III
1. Klauzula ubruttawiająca (ang. gross up) – sposób obliczenia podatku
2. Koszt podatkowy, księgowy zapłaconego podatku u źródła
3. Ewidencja księgowa, kurs walutowy w rachunkowym ujęciu podatku u źródła
4. Podatek u źródła a podatek VAT
5. Audyt księgowy / podatkowy w podatku u źródła
6. Międzynarodowe Standardy Badania (MSB) a podatek u źródła
7. Wprowadzenie polityki płatności podatku u źródła w spółce
