DZIEŃ I
Podatek VAT 2022 z uwzględnieniem zmian wynikających z „Polskiego Ładu” oraz pakietów: KSEF, SLIM-VAT, SLIM-VAT-2, JPK i innych – kierunki nowelizacji i podsumowanie wcześniejszych zmian
CZĘŚĆ I: Podatek VAT w 2022 r. po zmianach wynikających z „Polskiego Ładu”
1.Grupa VAT jako nowa kategoria podatnika – od lipca 2022 r.:
a)zasady opodatkowania wewnątrz grupy,
b)stosowanie proporcji odliczania VAT od zakupów mieszanych,
c)mechanizm podzielonej płatności w GV,
d)dokumentacja w GV,
e)rejestracja GV i przesłanki do założenia GV,
f)zwroty VAT,
g)odpowiedzialność poszczególnych członków GV za zobowiązania Grupy,
h)rozliczenia po zakończeniu statutu podatnika przez GV.
2.Możliwość opodatkowania VAT niektórych usług finansowych.
3.Szybki zwrot VAT dla podatników stosujących rozliczenia bezgotówkowe.
4.Szczególny moment powstania obowiązku podatkowego dla określonych czynności dokonywanych z mocy prawa.
5.Zmiany w kodach CN.
6.Zmiany w deklaracjach kwartalnych.
CZĘŚĆ II: Podatek VAT w 2022 r. po zmianach wynikających z pakietu „KSEF”
1.Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur (tzw. KSeF) w 2022 jako wstęp do obligatoryjnego stosowania od 2023 roku.
2.Faktura ustrukturyzowana jako rodzaj faktury elektronicznej.
3.Brak zależności wystawiania faktur w KSEF od uzyskania akceptacji odbiorcy.
4.Określenie momentu wystawienia i otrzymania faktury ustrukturyzowanej.
5.Korygowanie faktur ustrukturyzowanych.
6.Zniesienie uciążliwych warunków dla faktur korygujących w zakresie posiadania dokumentacji uzgodnieniowej.
7.Duplikaty oraz noty.
8.Sposób autoryzacji w systemie KSeF oraz wyznaczanie osób upoważnionych (w tym uprawnienia służb księgowych i biur rachunkowych).
9.Możliwość przekazania danych faktury podmiotom trzecim bez ingerencji systemowej (tzw. anonimowy dostęp i jego praktyczne znaczenie).
10.Przyspieszony zwrot VAT w przypadku stosowania faktur ustrukturyzowanych.
11.Faktury ustrukturyzowane wystawiane dla konsumentów.
12.Ułatwienia w zakresie zapewnienia autentyczności, integralności oraz czytelności.
13.Ułatwienia w zakresie JPK_FA.
14.Zmiany w fakturowaniu (zaliczki, korekty, duplikaty, terminy).
CZĘŚĆ III: Podatek VAT w 2022 r. po zmianach wynikających z pakietu „SLIM VAT 2”
1.Dostosowanie przepisów do Brexitu (zapisy dotyczące Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej).
2.Transakcje łańcuchowe i dostosowanie przepisów dotyczących organizacji transportu w eksporcie towarów i WDT.
3.Określenie momentu ujęcia korekty WNT i importu usług.
4.Możliwość korekty deklaracji w zakresie importu towarów w celu uniknięcia prawa do utraty rozliczenia importu w deklaracji .
5.Zmiany w zakresie solidarnej odpowiedzialności przedstawicieli bezpośrednich i pośrednich w imporcie towarów.
6.Oświadczenia niezbędne przy sprzedaży budynków, lokali i budowli składane w akcie notarialnym.
7.Uproszczenie zasad odliczania podatku naliczonego z tytułu importu usług oraz dostawy odwróconej (problematyka 3 miesięcy na ujęcie importu usług) – powrót do zasad sprzed 2017 r.
8.Uproszczenie zasad odliczania podatku naliczonego z tytułu WNT (problematyka 3 miesięcy na ujęcie importu usług) – powrót do zasad sprzed 2017 r.
9.Sposób rozliczania WNT w razie otrzymania faktury po 3 miesiącach.
10.Możliwość korygowania podatku naliczonego za różne okresy.
11.Zmiana terminu na zgłoszenie VAT-26 (samochody osobowe).
12.Zmiany w uldze na złe długi (wydłużenie okresu na zastosowanie ulgi, zniesienie różnych ograniczeń formalnych, wprowadzenie ulgi w odniesieniu do konsumentów).
13.Rachunek VAT: możliwość przelewania środków z rachunków VAT w różnych bankach.
14.Zapłata KRUS z rachunku VAT.
CZĘŚĆ IV: Podatek VAT w 2022 r. po zmianach wynikających z pakietu JPK
1.Specjalne oznaczenia dla podatników ułatwiających poprzez użycie interfejsu elektronicznego dokonanie na terytorium Unii Europejskiej określonych czynności (pakiet e-commerce).
2.Specjalne oznaczenia dla podatników ułatwiających dostawy, którzy nie korzystają z procedury szczególnej (pakiet e-commerce).
3.Zastąpienie oznaczeń „SW” i „EE” jednym wspólnym oznaczeniem „WSTO_EE” (pakiet e-commerce).
4.Obowiązek stosowania określonych oznaczeń w razie korzystania z ulgi na złe długi.
5.Zbiorcze wykazywanie paragonów z NIP do kwoty 450 zł uznanych za faktury uproszczone oraz faktur dokumentujących przejazd autostradą płatną.
6.GTU – zmiana oznaczeń niektórych czynności.
7.Pozostałe zmiany (zmiany w oznaczeniach transakcji powiązanych –TP, zmiany w ujmowaniu importu towarów, ujmowanie faktur korygujących za pomocą dokumentu WEW, zmiany w oznaczeniach MPP).
CZĘŚĆ V: Podatek VAT w 2022 r. propozycje zmian z pakietu „SLIM VAT 3”
1.Podniesienie progu dla małego podatnika do 2 mln euro rocznie
2.Uregulowanie właściwych kursów walut stosowanych do przeliczenia podstawy opodatkowania przy korektach in plus oraz in minus.
3.WDT – doprecyzowanie, że w razie otrzymania dokumentów z opóźnieniem wykazuje się w dacie powstania obowiązku podatkowego.
4.Zmiany w zwolnieniach z VAT dla zarządzania funduszami inwestycyjnymi oraz importu towarów dla palcówek dyplomatycznych.
5.Zniesienie obowiązku posiadania faktury do odliczenia VAT przy WNT
6.Podniesienie z 500 do 10 tyś. Zł progu, który pozwala na przyjęcie, że proporcja odliczenia wynosi 100% (pod warunkiem, że przekroczyła 98 %).
7.Brak konieczności uwzględniania korekty rocznej podatku naliczonego, jeżeli proporcja jest niższa i różni się nieznacznie od proporcji wstępnej.
8.Wprowadzenie przepisu o braku obowiązku wystawienia faktury w przypadku, gdy wpłata zaliczki oraz dostawa towarów/usługa zostaną dokonane w tym samym okresie rozliczeniowym.
9.Możliwość uwolnienia się od odpowiedzialności solidarnej z tytułu otrzymania płatności na rachunek VAT w przypadku zmiany faktora.
10.Brak konieczności drukowania raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych z kas rejestrujących on line.
11.Obniżenie 20% sankcji VAT do 10% oraz 15 % sankcji do 5%; możliwość odstąpienia od wymierzenia sankcji VAT przez organy podatkowe.
12.Umożliwienie zasad korygowania transakcji rozliczanych w ramach OSS oraz IOSS, gdy podatnik na moment jej składania nie korzysta z procedury OSS.
13.Możliwość przelewów VAT pomiędzy rachunkami VAT członków grupy VAT.
14.Wprowadzenie zmian w zakresie WIS, WIA.
DZIEŃ II
Podatek CIT 2022 po nowelizacji ustaw podatkowych – elementy Polskiego Ładu oraz zagadnienia bieżące i kierunki zmian
CZĘŚĆ I „Polski Ład” – praktyczne aspekty wybranych rozwiązań.
1.Obowiązki płatników (rozliczanie zaliczek według różnych metod, ulga dla klasy średniej, nowe zwolnienia i ich rozliczanie, PIT-2, zmiany w udostępnianiu pracownikom aut służbowych do celów prywatnych, itp.).
2.Uregulowanie sankcji za nielegalne zatrudnianie pracowników – zatrudnianie „na czarno” oraz nieujawnianie części wynagrodzenia.
3.Minimalny CIT – zasady ustalania i opłacania.
4.Przerzucanie dochodów w relacji z podmiotem powiązanym.
5.Zmiany w amortyzacji (spółki nieruchomościowe, lokale i budynki mieszkalne, wartość rynkowa jako podstawa amortyzacji w niektórych przypadkach).
6.Zmiany w przepisach dotyczących cen transferowych (zmiany w TP-R, zmiany w oświadczeniach, zmiany w zakresie korekty cen transferowych, zmiany w lokalnej dokumentacji, nowe zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji, itp.).
7.Zmiany w podatku u źródła (limit 2 mln zł, certyfikaty rezydencji, opinia o stosowaniu preferencji, nowe obowiązki dokumentacyjne, itp.).
8.Zmiany w przepisach o finansowaniu dłużnym (limit 3 mln zł).
9.Obowiązek zapewnienia rozliczeń bezgotówkowych oraz obowiązek integracji kas fiskalnych z terminalami.
10.Wstęp do rozwiązań, które zaczną obowiązywać w 2023 r.: obniżenie limitu transakcji gotówkowych między przedsiębiorcami, ukryta dywidenda, sankcje za rozliczenia gotówkowe z konsumentem, „JPK” w podatku CIT i PIT – przesyłanie ksiąg i ewidencji.
CZĘŚĆ II CIT estoński (ryczałt od dochodów spółek) – praktyczne stosowanie na podstawie Objaśnień podatkowych oraz pojawiających się interpretacji i orzecznictwa.
1.Analiza warunków uprawniających do opodatkowania ryczałtem od spółek (CIT estońskim):
a)omówienie warunków wejścia (m.in. zatrudnienie, formy działalności, wspólnicy, kwestie przekształceń, itp.),
b)warunki niezbędne do utrzymania przez cały czas opodatkowania ryczałtem od spółek,
c)sytuacje pozbawiające prawa do CIT-u estońskiego na bieżąco oraz wstecz,
d)określony sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych jako warunek wybrania tej formy opodatkowania.
2.Rozliczanie korekty wstępnej oraz dochodu z przekształcenia:
a)rozliczenie przychodów i kosztów przez spółkę, która prowadziła działalność w tej samej formie,
b)rozliczenie przychodów i kosztów przez spółkę powstałą z przekształcenia innej spółki,
c)rozliczenie przychodów i kosztów przez spółkę powstałą z przekształcenia osoby fizycznej.
3.Opodatkowanie spółki i wspólników:
a)dochód z ukrytych zysków,
b)dochód z nieujawnionych operacji gospodarczych,
c)dochód z przejęć majątku,
d)wstępne omówienie opodatkowania podziału zysku w kolejnych latach,
e)analiza możliwości i skutków wypłat zaliczek na poczet zysku.
CZĘŚĆ III Pozostałe zagadnienia bieżące – przychody, koszty, kierunki interpretacyjne
1.Przychody podatkowe – zagadnienia bieżące, najnowsze Objaśnienia podatkowe, interpretacje ogólne, uchwały NSA, itp.:
a)przychody rozpoznawane na zasadzie memoriałowej,
b)zaliczki i przedpłaty a przychód,
c)przychody rozliczane w okresach rozliczeniowych,
d)przychody rozpoznawane na zasadzie kasowej,
e)przychody w przypadku refakturowania.
2.Koszty uzyskania przychodów – zagadnienia bieżące, najnowsze Objaśnienia podatkowe, interpretacje ogólne, uchwały NSA, itp.:
a)moment rozpoznania kosztu podatkowego,
b)dokumentowanie poniesionych wydatków,
c)korekta przychodów i kosztów,
d)rozliczanie kosztów na przełomie lat podatkowych,
e)koszty zapłacone i poniesione,
f)koszty bezpośrednie,
g)koszty pośrednie.
3.Różne zagadnienia, w tym podsumowanie wcześniejszych zmian:
a)opodatkowanie spółek komandytowych i jawnych CIT – wybrane zagadnienia,
b)rozliczanie hipotetycznych kosztów odsetkowych (dopłaty, zostawienie zysku w spółce),
c)zmiany w odliczaniu strat podatkowych na przestrzeni ostatnich lat – nowe zakazy (podsumowanie zmian),
d)zakaz obniżania stawek amortyzacyjnych w określonych przypadkach,
e)zakaz stosowania szybszej amortyzacji dla środków trwałych używanych w określonych przypadkach (np. wykup samochodu po zakończeniu umowy leasingu),
f)spółki nieruchomościowe i ich obowiązki jako płatnika podatku,
g)konieczność publikacji danych o strategiach podatkowych przez duże przedsiębiorstwa,
h)rozwiązania antykryzysowe w związku z COVID-19 na rok 2022 r. (np. umorzenia z różnych tarcz a przychody, jednorazowa amortyzacja, odroczenia terminów, itp.).
*kolejność omawianych podatków może ulec zmianie
