POLSKI ŁAD -zmiany podatkowe VAT, CT,PIT od 1.01.2022

CIT 2022

Dużą nowością jest dodanie do projektu nowego podatku, który dotknie wszystkich podatników CIT będących polskimi rezydentami podatkowymi (podatkowe grupy kapitałowe, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i akcyjne, spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne oraz niektóre spółki jawne).

1) OPODATKOWANIE CZYNNOŚCI RESTRUKTURYZACYJNYCH – POŁĄCZENIA, PODZIAŁY, APORTY

2) ZAGRANICZNE SPÓŁKI KONTROLOWANE

1. Podatek „od aktywów”
2. Poszerzony katalog podmiotów będących spółkami kontrolowanymi

3) PODATEK MINIMALNY OD KORPORACJI

4) SPÓŁKI HOLDINGOWE I ASI

5) UKRYTA DYWIDENDA I JEJ SKUTKI DLA SPÓŁKI

• Świadczenia na rzecz wspólników

6) NOWA „CIENKA KAPITALIZACJA”

7) NOWE ZASADY TZW. ESTOŃSKIEGO CIT

8) NOWE I „STARE” ULGI

1. B=R,
2. IP Box,
3. ulga konsolidacyjna,
4. ula na robotyzację,
5. ulga na innowacyjnych pracowników

9) PODATEK U ŹRÓDŁA - ZMIANY

Opodatkowaniew ramach podatku u źródła ma zostać ograniczone do transakcji dokonywanych na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych (powiązanie jest definiowane zgodnie z przepisami o cenach transferowych). Ponadto w założeniach przepisy nie obejmą wypłat na rzecz spółek niebędących polskimi rezydentami podatkowymi. Mechanizm zwrotu podatku miałby zostać ograniczony do płatności o charakterze pasywnym, takich jak należności licencyjne, odsetki, czy też dywidenda określonych w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Z kolei płatności związane z tzw. usługami niematerialnymi, tj. usługi doradcze, czy też prawne (art. 21 ust. 1 pkt 2a u.p.d.o.p.) zostałyby wyłączone z zakresu przedmiotowego opodatkowania podatkiem u źródła. Proponowane rozwiązania mają zostać wprowadzone w takim samym zakresie w podatku dochodowym od osób prawnych, jak i podatku dochodowym od osób fizycznych.
 

1. ograniczenie zakresu podmiotowego oraz przedmiotowego procedury zwrotu zapłaconego podatku u źródła;
2. zmiany zgodnie z projektem wprowadzą dopuszczenie wydawania opinii o stosowaniu preferencji w zakresie stosowania stawek bądź zwolnień wynikających z umów międzynarodowych;
3. reguły związane ze sposobem podpisywania oświadczeń o spełnianiu warunków do zastosowania preferencyjnej stawki bądź zwolnienia przewidzianego w umowie międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania.
4. składanie podpisu pod oświdczeniami

10) ZMIANY W CENACH TRANSFEROWYCH

Zmiany dotyczą min.redukcji niektórych obowiązków, wyjaśnienia nieścisłości interpretacyjnych, wydłużenia terminów na sporządzenie dokumentacji i formularza TP-R oraz rozszerzenia odpowiedzialności karno-skarbowej a także transakcji zawieranych z podmiotami, które mają swoją siedzibę w raju podatkowym.
 

ceny transferowe

1. Zmiany w definicjach
2. Korekty cen transferowych
3. Safe Harbour oraz analizy cen transferowych
4. Wartość transakcji
5. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji oraz informacja o cenach transferowych (TPR)
6. Terminy
7. Zwolnienia z obowiązku przygotowania dokumentacji
8. Transakcje zawierane z podmiotami, które mają swoją siedzibę w raju podatkowym.

11) CERTYFIKAT REZYDENCJI

Jednym z najważniejszych.dokumentów przy dokonywaniu płatności na rzecz podmiotów zagranicznych z tytułu np. należności licencyjnych, odsetek lub usług niematerialnych, pozwalających na zastosowanie właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jest certyfikat rezydencji podatkowej.

• Zgodnie z nowym brzmieniem art. 26 ust. 1n Ustawy o CIT miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych może zostać potwierdzone kopią certyfikatu rezydencji, jeżeli informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.

PIT 2022

>

NOWA SKALA PODATKOWA I KWOTA WOLNA OD PODATKU - ODLICZENIA KWOTY ZMNIEJSZAJĄCEJ PODATEK.

Nowa skala po zmianie kwota zmniejszająca podatek nie będzie już miała degresywnego charakteru (nie będzie malała wraz ze wzrostem dochodów) oraz jej wysokość dla potrzeb obliczania zaliczek na podatek oraz rocznego obliczenia podatku będzie taka sama.

Warianty - Tabele

1) LIKWIDACJA ZRYCZAŁTOWANEJ SKŁADKI ZDROWOTNEJ

1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
2. Forma zatrudnienia a wysokość składki zdrowotnej
3. Zasady ustalania wysokości stawek na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców

ROZLICZANIE SIĘ PODATKIEM LINIOWYM VS

1. Przejście na opodatkowanie wg skali podatkowej (kwoty w zł)
2. Przejście na opodatkowanie ryczałtowe (kwoty w zł)
3. Utworzenie spółki z o.o. i dystrybucja środków do właściciela

 liniowy skala ryczałt sp z o.o.    

2) ZMIANY W ZAKRESIE OPODATKOWANIA NAJMU NIERUCHOMOŚCI

3) ZMIANY W ZAKRESIE OPODATKOWANIA SPÓŁEK OSOBOWYCH

1. Likwidacja spółki
2. Obniżenie wkładu

4) WYNAGRODZENIA CZŁONKÓW ZARZĄDU I PROKURENTÓW

Objęcie członków zarząduwynagradzanych na podstawie uchwał powołujących ich do pełnienia tej funkcji obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym

MIEJSC EZARZĄDU

MIEJSCEZARZĄDUProjekt nowelizacji wprowadza nową definicję posiadania zarządu. Dodaje przepis, na podstawie którego podmioty nieposiadające siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej będą uznawane za polskich podatników CIT, w przypadku gdy osoby lub podmioty zasiadające w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających takiego podmiotu

5) OPODATKOWANIE CZYNNOŚCI RESTRUKTURYZACYJNYCH – POŁĄCZENIA, PODZIAŁY, APORTY

6) ZAGRANICZNE SPÓŁKI KONTROLOWANE

1. Podatek „od aktywów”
2. oszerzony katalog podmiotów będących spółkami kontrolowanymi

7) ABOLICJA PODATKOWA

Grupa VATumożliwia podmiotom powiązanym finansowo wspólne rozliczenia dla potrzeb podatku od towarów i usług. Rozwiązanie to przewidziane jest dla dwóch lub więcej osób prawnych mających siedzibę na terytorium Polski, które będąc niezależnymi podmiotami pod względem prawnym, są ściśle powiązane pod względem finansowym, ekonomicznym i organizacyjnym.

VAT 2022

1. GRUPY VAT

• Grupa VAT jako fakultatywne rozwiązanie przewidziane w dyrektywie 2006/112/WE
• Kto może wchodzić w skład Grupy – orzecznictwo TSUE a stanowisko KE
• Opłacalność grup vatowskich
• PGK a Grupa VAT
• Zasady opodatkowania VAT transgranicznych świadczeń między oddziałem z spółką matką w świetle wyroku w sprawie Scandia America Corp. (USA), filial Sverige i projektowanych przepisów
• Grupa VAT a prewspółczynnik i współczynnik proporcji
• Grupa VAT a Biała Lista
• Rola przedstawiciela Grupy
• Rejestracja Grupy VAT
• Zasady fakturowania przez członków Grupy VAT
• Zasady korygowania deklaracji przez Grupę VAT
• Ewidencjonowanie czynności wewnątrzgrupowych i wykonanych dla podmiotów zewnętrznych wobec Grupy VAT

Dostawa towarówDostawa towarów/świadczenie usług dokonane przez członka grupy na rzecz innego członka tej samej grupy nie podlega opodatkowaniu VAT. Zapewnia to prostotę i neutralność podatkową w rozliczeniach grupowych. Z kolei wszelkie czynności opodatkowane VAT dokonane przez jednego członka grupy VAT lub na jego rzecz w transakcjach z podmiotami trzecimi (spoza grupy) uważa się za dokonane przez całą grupę VAT

2. WPROWADZENIE MOŻLIWOŚCI OPODATKOWANIA VAT DLA INSTYTUCJI FINANSOWYCH

3. POPULARYZACJA OBROTU BEZGOTÓWKOWEGO

1. obniżenie limitu płatności gotówkowych b2b
2. limit dla transakcji gotówkowych c2b
3. szybki zwrot vat

Procedury - Kontrola

>

1) ZMIANY W ORDYNACJI PODATKOWEJ

Klauzule przeciwko unikaniu opodatkowaniaZgodnie z rozwiązaniami, Szef KAS będzie uprawniony do wyznaczenia jednego naczelnika urzędu skarbowego w sprawach, w których dostrzeżono mechanizm unikania opodatkowania a uczestniczące w schemacie podmioty będą miały siedzibę (miejsce zamieszkania) na obszarze działania więcej niż jednego naczelnika urzędu skarbowego. W opinii projektodawcy, ma to zwiększyć efektywność w identyfikowaniu unikania opodatkowania.

1. Porozumienie inwestycyjne
2. Względny zakaz wszczynania postępowań po kontroli

2) NOWE UPRAWNIENIA ORGANÓW KAS

1. Tymczasowe zajęcie nieruchomości
2. Nabycie sprawdzające
3. Listy ostrzegawcze – karuzele podatkowe