1. Definicja pojazdu samochodowego w rozumieniu ustawy o podatku VAT oraz ustaw o podatku PIT i podatku CIT:
a) definicja pojazdu samochodowego w ustawie o VAT
b) definicja samochodu osobowego w ustawach PIT/CIT a definicja pojazdu samochodowego w ustawie o VAT
Rozliczenie podatku VAT
1. Odliczenie 50% VAT w odniesieniu do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi:
a) które wydatki podlegają ograniczeniu odliczenia podatku VAT?
b) możliwość odliczenia 100% dla wybranych wydatków
2. Pojazdy, dla których możliwe jest 100% odliczenia VAT – pojazdy samochodowe uznane za używane wyłącznie do działalności gospodarczej:
a) pojazdy nie ujęte w definicji pojazdu samochodowego w rozumieniu ustawy o VAT,
b) pojazdy samochodowe, których konstrukcja sprawia, że używane są wyłącznie do działalności gospodarczej (wyłączenie konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu):
c) pojazdy samochodowe zgłoszone na formularzu VAT-26, dla których prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu:
– obowiązek ustanowienia zasad korzystania z pojazdów samochodowych, które uniemożliwiają ich wykorzystanie do celów innych niż działalność gospodarcza (regulaminy)
– obowiązek złożenia informacji VAT-26 lub jej aktualizacji
– termin złożenia VAT-26 w przypadku używania pojazdu do celów działalności gospodarczej od pierwszego wydatku a termin złożenia VAT-26 w przypadku zmiany przeznaczenia,
– zasady prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu,
– błędy w ewidencji i ich konsekwencje
d) pojazdy samochodowe przeznaczone do dalszej odsprzedaży lub świadczenia usług wynajmu/leasingu:
– jakie warunki muszą być spełnione, żeby możliwe było odliczenia 100% podatku VAT przy nabyciu takich pojazdów?
– czy konieczne jest prowadzenie kilometrówki dla pojazdów przeznaczonych wyłącznie do wynajmu, jeżeli są używane w firmie również do innych celów?
3. Zmiana przeznaczenia pojazdu samochodowego a wpływ na rozliczenie VAT:
a) okresy korekty dla pojazdów o wartości do 15 000 zł,
b) okresy korekty dla pojazdów o wartości powyżej 15 000 zł,
c) zmiana przeznaczenia skutkująca korektą VAT – sposób liczenia korekty oraz okres rozliczeniowy, w którym należy wykazać korektę,
d) zmiana przeznaczenia pojazdu a obowiązek złożenia lub aktualizacji VAT-26 – termin złożenia VAT-26 w przypadku zmiany przeznaczenia,
e) czy sprzedaż samochodu stanowi zmianę przeznaczenia powodującą konieczność korekty VAT?
f) czy zmiana przeznaczenia pojazdu użytkowanego na podstawie umowy leasingu/wynajmu powoduje konieczność korekty podatku VAT?
4. Sprzedaż samochodu a podatek VAT:
a) sprzedaż samochodu – kiedy można zastosować opodatkowanie w systemie VAT-marża?
b) sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu:
– kiedy istnieje możliwość odliczenia 100% VAT?
– sprzedaż poza podatkiem VAT – sprzedaż z majątku prywatnego,
Podatek CIT i PIT
1. Ograniczenia kosztów uzyskania przychodów w przypadku wydatków eksploatacyjnych związanych z samochodami osobowymi będącymi środkiem trwałym lub używanymi na podstawie umowy najmu, leasingu lub umowy o podobnym charakterze:
a) wydatki eksploatacyjne podlegające ograniczeniom KUP do 75%,
b) wydatki eksploatacyjne zaliczane do KUP w 100%:
– samochody osobowe, dla których prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu,
– samochody osobowe, których konstrukcja wyklucza ograniczenia,
2. Samochód osobowy stanowiący środek trwały z uwzględnieniem zmian od 1 stycznia 2026
a) ograniczenia kosztów podatkowych amortyzacji dla pojazdów mieszczących się w definicji samochodu osobowego – w tym nowe limity od 1 stycznia 2026 r.:
– limity amortyzacji dla samochodów osobowych innych niż elektryczne – w tym nowe limity od 1 stycznia 2026 r. – które auta będą objęte niższym limitem?
– limity amortyzacji dla samochodów osobowych będących samochodem elektrycznym (dodatkowo wodorowych od roku 2026 r.),
– przepisy przejściowe dotyczące aut nabytych i wprowadzonych do środków trwałych do końca 2025 roku,
– sposób liczenia proporcji dla potrzeb kosztów amortyzacji, w przypadku samochodów osobowych, których wartość przekracza ustawowe limity.
b) które samochody osobowe nie są objęte ograniczeniami kosztów amortyzacji?
c) limity KUP ubezpieczenia samochodu będącego środkiem trwałym – limity kosztów dla ubezpieczeń OC, NNW, AC, GAP – czy takie same jak dla amortyzacji?
d) prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu a ograniczenia kosztów amortyzacji i ubezpieczenia,
e) zbycie samochodu osobowego jako środka trwałego – skutki podatkowe CIT/PIT.
3. Samochód używane na podstawie umowy najmu/leasingu lub umów o podobnym charakterze z uwzględnieniem zmian od 1 stycznia 2026
a) limity kosztów dla samochodów osobowych innych niż elektryczne używanych na podstawie wynajmu długoterminowego (powyżej 6 miesięcy), leasingu lub umów o podobnym charakterze – w tym nowe limity od 2026 r.; – które auta będą objęte niższym limitem?
b) limity kosztów dla samochodów osobowych elektrycznych (dodatkowo wodorowych od roku 2026 r.) używanych na podstawie wynajmu długoterminowego (powyżej 6 miesięcy), leasingu lub umów o podobnym charakterze,
c) czy są przepisy przejściowe dotyczące aut wziętych w leasing/wynajem do końca 2025 roku?
d) limity kosztów dla samochodów osobowych używanych na podstawie wynajmu krótkoterminowego w kraju – w tym nowe limity od 2026 r.,
e) limity kosztów dla samochodów osobowych używanych na podstawie wynajmu krótkoterminowego za granicą – w tym nowe limity od 2026 r.:
– jak ustalić limit kosztów,
– VAT innego kraju zawartego w fakturze za wynajem a KUP.
f) koszty ubezpieczenia samochodu użytkowanego w ramach najmu/leasingu lub umów o podobnym charakterze – limity kosztów dla ubezpieczeń OC, NNW, AC, GAP,
g) elementy raty leasingowej lub czynszu najmu a limity i ograniczenia kosztów podatkowych,
h) prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu a ograniczenia kosztów najmu/leasingu lub umów o podobnym charakterze,
i) sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu – konsekwencje w podatkach PIT/CIT.
4. Wykorzystywanie samochodów służbowych na cele prywatne – przychód pracownika z tytułu nieodpłatnego świadczenia:
a) zryczałtowany przychód – jakie elementy obejmuje?
b) wydatku nie objęte zryczałtowanym przychodem stanowiące dla pracownika przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia,
c) zryczałtowany przychód a osoby zatrudnione na podstawie kontraktu menadżerskiego.
