1. Polska Strefa inwestycji
Rys historyczny i zmiany związane w globalnym podatkiem minimalnym (PILAR II)
- Podstawy prawne
- Ogólne założenia nowego systemu wspierania nowych inwestycji
- Zalety i wady korzystania podejmowania inwestycji w ramach Polskiej Strefy inwestycji
- Organ właściwy w sprawie wspierania nowej inwestycji
- Zarządzający obszarem
2. Decyzje o wsparciu:
- Decyzja o wsparciu a „Zezwolenie” na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie SSE
- Podmiot wydający decyzję o wsparciu
- Czas obowiązywania decyzji o wsparciu
- Sposób ustalania terminu obowiązywania decyzji o wsparciu dla danej inwestycji
- Warunki wydania decyzji o wsparciu
- Kryteria ilościowe
- Kryteria jakościowe
- Rodzaje działalności gospodarczej, na które nie jest wydawana decyzja o wsparciu
- Sposób weryfikacji spełniania wymagań
- Treść decyzji o wsparciu
- Warunki zawarte w decyzji o wsparciu
- Wygaśnięcie prawa do korzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego
- Uchylenie, zmiana, stwierdzenie wygaśnięcia decyzji o wsparciu
- Obowiązek zwrotu pomocy publicznej w przypadku uchylenia decyzji o wsparciu
- Kontrola realizacji warunków określonych w decyzji o wsparciu
- Wniosek o wydanie decyzji o wsparciu
3. Zasady prowadzenia działalności na podstawie decyzji o wsparciu:
- Jak obliczyć wielkość przysługującej pomocy publicznej
- lokalizacja inwestycji – mapa pomocy regionalnej,
- wielkość przedsiębiorcy, a poziom intensywności pomocy publicznej,
- duże projekty inwestycyjne,
- Pomoc publiczna w oparciu o Decyzję o wsparciu
- warunki udzielania pomocy publicznej
- maksymalna dopuszczalna wielkość pomocy publicznej, której można udzielić przedsiębiorcy
- sposób ustalania wielkości dopuszczalnej pomocy publicznej w przypadku prowadzenia działalności na podstawie więcej niż jednej decyzji o wsparciu
- Decyzja o wsparciu jako podstawa korzystania ze zwolnień w podatkach dochodowych
- Definicja pomocy publicznej w postaci zwolnienia z podatku dochodowego (obniżenia podstawy opodatkowania),
- Moment rozpoczęcia korzystania ze wsparcia publicznego
- Obowiązki związane z prowadzeniem ksiąg podatkowych przez przedsiębiorców korzystających ze wsparcia
- Łączenie pomocy publicznej na nową inwestycję
4. Wydatki kwalifikowane uprawniające do korzystania z pomocy publicznej:
- okres ponoszenia kosztów kwalifikowanych a termin zakończenia inwestycji
- minimalne nakłady inwestycyjne,
- minimalne i maksymalne nakłady inwestycyjne kwalifikujące się do objęcia pomocą:
- nabycie lub wytworzenie środków trwałych,
- inwestycje odtworzeniowe,
- nieruchomości i prawo użytkowania wieczystego gruntów,
- leasing, najem, dzierżawa środków trwałych,
- używane środki trwałe,
- wartości niematerialne i prawne,
- koszty kwalifikowane do objęcia pomocą publiczną ze względu na utworzenie nowych miejsc pracy.
- kwalifikacja wydatków do „kosztów inwestycji” (odsetki, prowizje, różnice kursowe),
- moment poniesienia wydatków kwalifikowanych,
5. Ustalanie dochodu bądź straty w działalności zwolnionej:
- kwalifikacja przychodów w oparciu o decyzję o wsparciu
- przedmiot działalności określony w treści zezwolenia wg klasyfikacji PKWiU oraz aspekt terytorialny wytworzenia
- usługi kompleksowe, takie jak np. usługi transportowe, montażowe i instalacyjne, wdrożeniowe, serwisowe itp.
- przychody uzyskiwane z tytułu sprzedaży m.in. odpadów, toolingu, refakturowania usług obcych, sprzedaży „zestawów” zawierających zarówno wyrób strefowy / decyzyjny jak i towar handlowy
- kwalifikacja przychodów finansowych i operacyjnych m.in. odsetek, różnic kursowych, premii i bonusów, sprzedaży środków trwałych, odszkodowań i kar umownych,
- problematyka stosowania przepisów o cenach transferowych dla celów ustalenia wielkości dochodu zwolnionego:
- zasada ceny rynkowej
- metody weryfikacji cen
- produkcja wyrobów lub świadczenie usług przy współudziale stałego zakładu położonego poza terenem określonym w decyzji o wsparciu
- korekta cen transferowych
- zasady kwalifikacji kosztów bezpośrednich danego źródła przychodów
- techniczny koszt wytworzenia wyrobu,
- cena nabycia towaru handlowego
- koszt nabycia refakturowanych usług
- nieumorzona wartość początkowa likwidowanego środka trwałego
- wyszacowany koszty wytworzenia odpadów
- przyporządkowanie kosztów pośrednich w sposób bezpośredni do danego rodzaju działalności,
- dopuszczalność stosowania tzw. kluczy bezpośredniego podziału kosztów (klucze alokacji) opartych na rzeczywistym zużyciu, rozdysponowaniu danego kosztu pomiędzy rodzaje prowadzonej działalności,
- podział kosztów pośrednich wspólnych dla obu zakresów działalności proporcją przychodową
- konieczność rachunkowego wyodrębnienia przychodów i kosztów związanych z działalnością zwolnioną i opodatkowaną w celu ustalenia dochodu (bądź straty) zwolnionego oraz opodatkowanego
- obowiązek wyodrębnienia organizacyjnego działalności zwolnionej
- zakaz rozliczania straty/dochodu uzyskanego na działalności zwolnionej ze stratą/dochodem uzyskanym na działalności opodatkowanej
- brak możliwości odliczenia straty na działalności zwolnionej w kolejnych latach
- prawidłowe wykazanie dochodu lub straty z działalności zwolnionej w deklaracji podatkowej
- problem rozliczania pomocy publicznej w przypadku posiadania dwóch lub więcej decyzji o wsparciu,
- mała klauzula obejścia prawa podatkowego,
6. Dyskontowanie wydatków kwalifikowanych i pomocy publicznej:
- czym jest dyskontowanie i na czym polega,
- ustalanie stopy dyskontowej
- dyskontowanie pomocy publicznej oraz wydatków kwalifikowanych:
- moment uzyskania Decyzji o wsparciu,
- moment poniesienia wydatku,
- moment otrzymania pomocy,
- Omówienie na przykładach działania dyskontowania
- Prezentacja modelu dyskontującego
