Dla kogo:
- właściciele firm
- główni księgowi oraz pracownicy działów księgowych firm
- pracownicy biur rachunkowych
- wolne zawody (radcowie prawni, adwokaci)
- inne osoby chcące poszerzyć swoją wiedzę i umiejętności
Program szkolenia:
Dzień I
Koszty stanowiące i niestanowiące kosztów uzyskania przychodów
I. Warunki uznania za koszt uzyskania przychodów w przepisach, interpretacjach, orzeczeniach
1. Pojęcie kosztów uzyskania przychodów
2. Warunki uznania wydatku za koszt uzyskania przychodów
3. Udokumentowanie wydatku wg uor i prawa podatkowego
3.1. Dokumentowanie paragonami
3.2. Dokumentowanie rozliczenia delegacji służbowych
3.3. Brak faktury, rachunku
3.4. Faktury elektroniczne
3.5. Pozostałe
II. Limity w podatku dochodowym - przykłady, interpretacje
1. Opłaty za wynajem samochodu z tytułu leasingu operacyjnego, leasingu finansowego
2. Samochód służbowy o wartości przekraczającej 150 000 zł lub 225 000 zł
2.1. Limit dla kosztów amortyzacji
2.2. Limit kosztów opłat leasingu, najmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze
2.3. Limit dla ubezpieczenia AC
2.4. Wydatki eksploatacyjne samochód służbowy
3. Limit płatności gotówkowej
4. Limit składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców
5. Usługi finansowania dłużnego w interpretacjach podatkowych
5.1. Wzór na ustalanie kosztów finansowania dłużnego
5.2. Przykłady kosztów finansowania dłużnego w interpretacjach
5.3. Rozliczenie kosztów finansowania na przestrzeni 5 lat (FIFO), przykład
5.4. Obliczenie NKUP z powodu przekroczenia limitu kosztów finansowania dłużnego
III. Dwa źródła w podatku dochodowym od osób prawnych – przykłady, interpretacje podatkowe
1. Zyski kapitałowe
2. Działalność operacyjna
3. Alokacja do dwóch źródeł kosztów
4. Koszty pośrednie wiążące się z działalnością opodatkowaną, zwolnioną, zyskami kapitałowymi
5. Różnice kursowe a źródła w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych
IV. Wierzytelności, różnice kursowe w oparciu o przepisy, interpretacje, przykłady, skutki podatkowe
1. Nieściągalność wierzytelności
2. Uprawdopodobnienie wierzytelności
3. Umorzenie wierzytelności
4. Należności przedawnione
5. Różnice kursowe wg metody podatkowej
5.1. Kreujące koszty i przychody rozpoznawalne podatkowo
5.2. Niekreujące kosztów i przychodów podatkowych
5.3. Należności umorzone, przedawnione, sprzedane, odpisy aktualizujące
V. Świadczenia dla pracowników, Radę Nadzorczą, Komisję Rewizyjną, członków zarządu, podwykonawców w kontekście przepisów, interpretacji podatkowych, orzeczeń sądowych
1. Świadczenia na rzecz pracowników
1.1. Zfśs
1.2. Imprezy integracyjne i inne spotkania, w tym jubileuszowe
1.3. Szkolenia pracowników
1.4. Wynagrodzenia pracowników i inne składniki
1.5. Składki ZUS obciążające pracodawcę – zmiana od 1 stycznia 2023 r.
1.5. Wydatki na pracowniczy program emerytalny pracowników
1.6. Samochód pracownika wykorzystywany na potrzeby firmy a koszty uzyskania przychodów
1.7. Wydatki w podróżach służbowych – kiedy NKUP?
1.8. Pozostałe świadczenia na rzecz pracowników (pakiety medyczne, wyżywienie, itd.)
2. Wydatki na Radę Nadzorczą i Komisję Rewizyjną
3. Wydatki na członków zarządu
4. Wydatki na podwykonawców i kontrahentów
VI. Wydatki na reprezentację i reklamę
1. Wydatki na spotkania z kontrahentami w restauracjach
2. Wydatki świąteczne (spotkania, wystawy, wystrój firmy)
3. Wydatki na klientów firmy (szkolenia, gadżety),
4. Wydatki na organizację targów,
5. VAT od reprezentacji
VII. Wydatki na środki trwałe i wartości niematerialne i prawne
1. Wartość początkowa - prawidłowa wysokość odpisów amortyzacyjnych
1.1. Ewentualne błędy w ustaleniu wartości początkowej
1.2. Koszty finansowania dłużnego a środki trwałe
2. Niedobory, skutki kradzieży,
3. Odpisy z tytułu trwalej utraty wartości
4. Odpłatne zbycie rzeczy lub praw majątkowych otrzymanych nieodpłatnie
5. Koszty zaniechanych inwestycji
6. Koszty zakończonych prac rozwojowych
7. Koszty prac badawczych
VIII.Wydatki na założenie firmy, podwyższenie kapitału
1. Koszty założenia firmy
2. Koszty podwyższenia kapitału zakładowego
3. Objęcie udziałów (akcji) w zamian za wkład niepieniężny
4. Podatek VAT a aport
5. Odpłatne zbycie udziałów (akcji)
IX. Kary, sankcje, grzywny, koszty sądowe noty obciążeniowe w aspekcie podatkowym
1. Kary za wadliwe wykonanie usługi,
2. Kary za opóźnienie w dostawie
3. Grzywny, sankcje karno skarbowe
4. Koszty sądowe – ujęcie u wierzyciela i dłużnika, wyjaśnienia organów podatkowych
X. Koszty i przychody na przełomie roku w aspekcie bilansowym i podatkowym – przykłady
1. Koszty pośrednie i bezpośrednie
2. Koszty dotyczące okresu poprzedniego, zafakturowane w następnym
3. Koszty międzyokresowe – przykłady, wyjaśnienia organów podatkowych
4. Korekty faktury, zwroty towarów na przełomie roku
5. Rabaty i premie
6. Koszty pośrednie nieistotne w najnowszych wyjaśnieniach
XI. Pozostałe
1. Odpisy na wyodrębniony w kapitale rezerwowym fundusz utworzony na cele inwestycyjne
2. Koszt uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego zbycia akcji objętych w zamian za wkład niepieniężny
3. Przekazanie środków z zysku na kapitał zapasowy, rezerwowy, dopłaty na pokrycie straty
XII. Dyskusja, odpowiedzi
Dzień II
Krajowy Standard Rachunkowości NR 11 ŚRODKI TRWAŁE – a podatek dochodowy od osób prawnych
I. Podstawowe definicje w standardzie
1. Cel i zakres standardu, data wejścia w życie
2. Pojęcie środków trwałych i warunki uznania za środek trwały
3. Obiekt inwentarzowy i numery inwentarzowe
4. Podział obiektów na sieciowe i zbiorcze
5. Chipy, oprogramowanie
6. Części dodatkowe, części peryferyjne i części składowe a prawo podatkowe
7. Istotna pozostałość
II. Ustalanie ceny nabycia środka trwałego w aspekcie KSR i prawa podatkowego, różnice
1. Środki trwałe pochodzące z zakupu
2. Cena nabycia przedmiotu leasingu w leasingu finansowym
3. Nieodpłatne otrzymanie środka trwałego – w KSR 11 i w aspekcie podatkowym
4. Środek trwały sfinansowany dotacją
5. Naliczenie kosztów na dzień oddania do użytku
6. Rabat po oddaniu środka trwałego do użytku
7. Wymiana środka trwałego w ramach gwarancji, ewidencja, skutki podatkowe
III. Ustalenie kosztu wytworzenia środka trwałego w aspekcie KSR i prawa podatkowego
1. Warunki uznania wydatku za koszty kreujące wartość początkową środka trwałego
2. Koszty nie kreujące wartości początkowej środka trwałego
3. Moment rozpoczęcia budowy
4. Koszty utrzymywania własnych środków trwałych wykorzystywanych na potrzeby budowy
5. Koszty zużytych narzędzi w procesie inwestycji
6. Koszty utrzymania komórek inwestycyjnych
7. Koszty likwidacji środków trwałych w związku z procesem produkcji
8. Koszty rozruchu
9. Koszty finansowania zewnętrznego
10. Inne koszty
11. Rozliczenie kosztów
IV. Inwestycje zaniechane
1. Uregulowania w prawie bilansowym
2. Skutki podatkowe, ujęcie w księgach
V. Ulepszenie środka trwałego a remonty – prawo budowlane, KSR 11, uor, updof, updop
1. Wyjaśnienie różnic między ulepszeniem a remontem
2. Rodzaje remontów wg KSR i ich ujęcie
3. Remonty kapitalne – skutki podatkowe w najnowszych interpretacjach
VI. Amortyzacja środków trwałych – w KSR 11 i w aspekcie podatkowym
1. Możliwość ustalenia różnych okresów ekonomicznej użyteczności dla części dodatkowych, peryferyjnych, składowych wg KSR 11
2. Ustalenie kwoty podlegającej amortyzacji – skutki w pdop
3. Metody i stawki amortyzacji wg KSR 11 i wg pdop
4. Weryfikacja okresów i stawek amortyzacyjnych, czy tylko?
5. Odpisy amortyzacyjne a podatek dochodowy
5.1. Stawki amortyzacyjne - okres ekonomicznej użyteczności a stawki z załącznika nr do pdop, pdof
5.2. Odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia samochodu osobowego
5.3. Dochód ze sprzedaży niezamortyzowanego samochodu osobowego
5.4. Odpisy amortyzacyjne a koszty finansowania dłużnego
VII. Zbycie środka trwałego wg KSR 11 i wg prawa podatkowego
1. Zasady zaprzestania ujmowania środków trwałych
2. Sprzedaż środka trwałego
3. Nieodpłatne przekazanie środka trwałego
4. Kradzież i niedobory środka trwałego
5. Odłączenie i przyłączenie części dodatkowej i peryferyjnej
6. Likwidacja środka trwałego, w tym odzyskanie części
7. Przekwalifikowanie środków do i z nieruchomości inwestycyjnych
VIII.Samochód w firmie w aspekcie podatkowym
1. Opłaty za wynajem samochodu
2. Ubezpieczenie samochody
3. Koszty eksploatacyjne
4. Leasing samochodu
5. Samochód pracownika wykorzystany na potrzeby podróży służbowej
IX. Prezentacja i ujawnianie informacji wg KSR 11 i ustawy o rachunkowości
1. Dokumentacja środka trwałego
2. Informacje ujawniane w sprawozdaniu finansowym
3. Inwentaryzacja środków trwałych
X. Dyskusja, odpowiedzi na pytania
Dzień III
Usługi długoterminowe – aspekt bilansowy i podatkowy
I. Zasady ustalania przychodu (szacowania) dochodu z niezakończonych usług budowalnych
1. Uregulowania prawne
2. Charakterystyka umów o świadczenie usług budowlanych
II. Zapisy w kontraktach na usługi długoterminowe
1. Elementy zapisów w umowach
2. Określenie ceny za usługę długoterminową
3. Przychody budowlane (faktury)
4. Sumy zatrzymane i kary umowne
5. Kosztorys – konstrukcja
6. Protokół częściowego i całkowitego odbioru
6.1 Protokół w aspekcie podatkowym (pdop, pdof, VAT)
6.2. Elementy protokołu odbioru częściowego, końcowego – wzór
6.3. Kaucje – wzór zapisu
7. Aneksy do umowy
III. Przychody z usług budowalnych w prawie bilansowym w przykładach, skutki podatkowe
1. Ustalanie ceny za usługę
1.1. Koszty powiększone o narzut zysku (tzw. koszt plus)
1.2. Ryczałt
1.3. Metoda zysku zerowego
2. Zasady ujmowania przychodów w prawie bilansowym
3. Ustalenie stopnia zaawansowania robót – metody
3.1. Metoda obmiaru prac
3.2. Metoda kosztowa
3.3. Liczba przepracowanych godzin bezpośrednich wykonania usług
3.4. Udział kosztów poniesionych od dnia zawarcia umowy do dnia ustalenia przychodu w całkowitych kosztach wykonania usługi
4. Ewidencja przychodów i kosztów z usług długoterminowych wg prawa bilansowego i podatkowego
4.1 Gdy wystawione są faktury za poszczególne etapy wykonania prac
4.2. Gdy nie są wystawiane faktury za poszczególne etapy wykonania prac
5. Faktury częściowe w prawie podatkowym, ewidencja, ujęcie w księgach
6. Interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej odnośnie przychodów i kosztów z usług długoterminowych
IV. Zasady ustalania kosztów niezakończonych usług budowlanych wg prawa bilansowego i podatkowego
1. Koszty bezpośrednie i pośrednie budowy
2. Jakie koszty nie kreują kosztów usług budowalnych?
3. Ustalanie kosztów niezakończonych usług budowlanych
4. Przewidywane straty na kontrakcie, tworzenie rezerw
5. Ewidencja rzeczywistych kosztów wytworzenia usług – aspekt bilansowy i podatkowy
5.1. Koszty bezpośrednie dotyczące wielu etapów budowy, które trudno przyporządkować do konkretnego okresu
5.2. Koszty bezpośrednie i pośrednie a koszty podatkowe
6. Koszty wynagrodzenia pracowników zatrudnionych na budowie i składki ZUS
6.1. Przykład w aspekcie bilansowym i podatkowym
6.2. Interpretacje podatkowe
V. Wycena kontraktów długoterminowych na moment bilansowy w przykładach, w tym skutki podatkowe
1. Brak możliwości wiarygodnego stopnia zaawansowania niezakończonej usług
2. Brak możliwości ustalenia całkowitego kosztu wykonania
3. Ewidencja księgowa
4. Skutki podatkowe wyceny
4.1. Rezerwy i odpisy na podatek odroczony
4.2. Obliczanie i ewidencja podatku odroczonego
5. Prezentacja niezakończonej usługi budowlanej w sprawozdaniu finansowym
VI. Zadania księgowego i innych osób oraz zapisy w zasadach (polityce) rachunkowości
1. Zadania księgowego
2. Zadania kierownika produkcji
3. Zapisy w zasadach (polityce) rachunkowości odnośnie kontraktów długoterminowych
4. Interpretacje podatkowe odnośnie kosztów
VII. Dyskusja, odpowiedzi na pytania
Dzień IV
Rozrachunki w prawie bilansowym i podatkowym
W oparciu m.in. o Stanowisko Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie rozrachunków z kontrahentami
I. Należności, dopłaty, dotacje, subwencje – ewidencja, skutki podatkowe
1. Definicje w stanowisku
2. Kwalifikacja należności (rodzaje)
3. Faktura wystawiana dla kontrahenta krajowego w walucie polskiej i w euro (za składniki majątku rzeczowego, trwałego i finansowego)
3.1. Sprzedaż kontrahentowi krajowemu
3.2. Eksport
3.3. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
3.4. Dotacje dopłaty, subwencje
3.5. Należności z tytułu odsetek i innych należności, w tym udzielone pożyczki
II. Wycena należności na dzień ich ujęcia w księgach rachunkowych i na moment bilansowy – ewidencja, przykłady, w tym wycena wg skorygowanej ceny nabycia, skutki podatkowe
1. W walucie polskiej
2. W walucie obcej
3. Odpisy aktualizujące
4. Należności umorzone, przedawnione, nieściągalne,
5. Odpisy aktualizujące
6. Należności warunkowe
III. Zobowiązania – ewidencja, skutki podatkowe
1. Definicje w stanowisku
2. Kwalifikacja zobowiązań (rodzaje)
3. Faktura otrzymana od kontrahenta krajowego w walucie polskiej i w euro za zakup składników rzeczowego i trwałego majątku rzeczowego i finansowego
3.1. Zakup od kontrahenta krajowego
3.2. Import
3.3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie (towarów, usług, środków trwałych)
3.4. Otrzymana pożyczka (odsetki, spłata raty pożyczki)
4. Pozostałe zobowiązania
5. Zobowiązania warunkowe
6. Wycena zobowiązań na dzień ich ujęcia w księgach rachunkowych i na moment bilansowy – ewidencja, przykłady, w tym wycena wg skorygowanej ceny nabycia, skutki podatkowe
6.1. W walucie polskiej
6.2. W walucie obcej
6.3. Noty odsetkowe
6.4. Zobowiązania umorzone, przedawnione
IV. Przedpłaty, zaliczki, wadia wycena na moment powstania, ewidencja
1. Zaliczki przekazane kontrahentowi krajowemu
2. Zaliczki przekazane kontrahentowi zagranicznemu
3. Otrzymane zaliczki od kontrahenta zagranicznego
4. Otrzymane zaliczki od kontrahenta krajowego
V. Rabaty – ewidencja, skutki podatkowe
1. Rodzaje rabatów
1.1. Rabaty transakcyjne
1.2. Rabaty potransakcyjne
1.3. Prerabaty
1.4. Skonto
2. Rabaty w walucie obcej
3. Udokumentowanie rabatów
4. Ujęcie rabatów w księgach, w tym na przełomie roku
VI. Kary umowne – aspekt bilansowy i podatkowy
1. Rodzaje kar
2. Udokumentowanie
3. Ujęcie w księgach
4. Kary w walucie obcej
VII. Uregulowanie należności i zobowiązań
1. Zapłata należności a odpis aktualizujący
2. Wycena wpływu zapłaty za należność w walucie obcej
3. Wycena zapłaty za zobowiązanie w walucie obcej
4. Różnice kursowe
5. Ujęcie w księgach
6. Kompensata należności i zobowiązań w walucie polskiej i zagranicznej
VIII.Inwentaryzacja rozrachunków z kontrahentami – zasady
1. Potwierdzenie salda
2. Salda potwierdzone i niepotwierdzone
3. Salda zerowe
IX. Prezentacja rozrachunków, przedpłat w sprawozdaniu finansowym
X. Dyskusja, odpowiedzi na pytania
Dzień V
Zasady (polityka) rachunkowości dla jednostek komercyjnych
I. Opracowanie zasad (polityki) rachunkowości
1. Podstawa prawna
2. Osoba odpowiedzialna za opracowanie zasad (polityki) rachunkowości
3. Forma opracowania zasad (polityki) rachunkowości
4. Obowiązkowe elementy zasad (polityki) rachunkowości z ustawy o rachunkowości i KSR 7
5. Czynniki brane przy konstrukcji zasad (polityki) rachunkowości
6. Regulacje uwzględniane i nieuwzględniane w zasadach (polityce) rachunkowości
7. Aktualizacja zasad (polityki) rachunkowości
II. Zapisy w zasadach (polityce) rachunkowości
1. Przyjęte zasady
2. Zmiana przyjętych zasad – skutki, przykłady, forma wprowadzenia zmian
3. Sposób sporządzania sprawozdań finansowych
3.1. Wybór rozwiązań dopuszczonych ustawą o rachunkowości
3.2. Firma mikro, mała – uproszczenia
3.3. Przykłady
4. Kto decyduje o przyjęciu uproszczeń
III. Plan kont (przykład – załącznik nr 1)
1. Zasady budowy planu kont przy uwzględnieniu:
2.1. Kosztów finansowania dłużnego
2.2. Sprzedaży zwolnionej i opodatkowanej
2.3. Ewidencji na kontach (wybór sposobu ewidencji kosztów)
2.4. Limitów w ustawach o podatku dochodowym od osób prawnych
2.5. Formularzy sprawozdań finansowych
2.6. Zapotrzebowania na informacje kierownictwa
2. Wpływ przyjętej istotności na zasady (politykę) rachunkowości
3. Określenie poziomu istotności w przykładach
3.1. Do błędów podstawowych
3.2. Do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
3.3. Rozpoczęcia amortyzacji
3.4. Inne
IV. Zasady (polityka) rachunkowości a sposób wyceny – wybór sposobu wyceny - przykłady
1. Wycena poszczególnych składników aktywów
2. Wycena poszczególnych składników pasywów
3. Trwała utrata wartości
4. Sposób wiekowania zapasów
5. Częstotliwość inwentaryzacji
V. Zasady (polityka) rachunkowości a sprawozdanie finansowe
1. Wybór wersji załącznika dotyczącego sporządzania sprawozdania finansowego
2. Wybór rachunku zysków i strat
2.1. Wariant porównawczy – zasady ustalenia wyniku
2.2. Wariant kalkulacyjny – zasady ustalenia wyniku
3. Elementy sprawozdania finansowego
4. Przykład sporządzenia rachunku zysków i strat w obu wersjach wg zał. Nr 1
5. Uzgodnienia podzbiorów
6. Sposób sprawdzenia zmiany stanu w porównawczym rachunku sposób sprawdzenia – opisywać, czy nie?
7. Porównanie rachunku Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych z Rachunkiem bankowym
VI. Archiwizowanie dokumentów
VII. Pytania, odpowiedzi
