Cele szkolenia:
Przedmiotem zajęć będą reguły stosowania ustawy o podatku akcyzowym oparte na analizie najnowszego orzecznictwa organów podatkowych i sądów administracyjnych. Podczas szkolenia przedstawione zostaną także konsekwencje ostatnich nowelizacji ustawy o podatku akcyzowym oraz zmiany wchodzące w życie w 2021 i 2022 r. (od 1 lutego 2021 r., od 1 maja 2021 r., od 1 lipca 2021 r.), a także zmiany obowiązujące od 1 stycznia 2022 r. oraz od 1 lutego 2022 r.
PROGRAM SZKOLENIA
1. Regulacje ustawy o podatku akcyzowym – informacje wstępne:
- źródła prawa,
- najważniejsze pojęcia i instytucje (podatnik akcyzy, skład podatkowy, procedura zawieszenia poboru akcyzy),
- zasady rejestracji jako podatnik akcyzy,
- obowiązki związane ze statusem podatnika akcyzy,
- ubytki ponadnormatywne a zwolnienie z akcyzy,
- terminy wejścia w życie nowych przepisów.
2. Zmiany w akcyzie wprowadzone i wchodzące w życie w najbliższym czasie (zmiany uchwalone przez Sejm) w tym m.in.:
- sposób prowadzenia ewidencji akcyzowych w uwzględnieniem najnowszych przepisów,
- wprowadzenie instytucji zużywającego podmiotu gospodarczego,
- poszerzenie listy podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy,
- kolejne przedłużenie możliwości stosowania papierowych dokumentów dostawy.
3. Utworzenie od 1 lutego 2021 r. Centralnego Rejestru Podmiotów Akcyzowych:
- termin wejścia w życie nowych regulacji,
- nowy zakres podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy,
- termin na dokonanie rejestracji uzupełniającej dotychczasowych podatników akcyzy,
- termin na dokonanie rejestracji przez pośredniczące podmioty gazowe i pośredniczące podmioty węglowe,
- regulacje przejściowe.
4. Pozostałe zmiany w zakresie podatku akcyzowego wprowadzane w 2021 r.:
- ustanowienie wymogu składania deklaracji podatkowych w formie elektronicznej,
- wprowadzenie obowiązku składania deklaracji dla działalności zwolnionej od akcyzy ze względu na przeznaczenie oraz działalności dotyczącej wyrobów objętych zerową stawką akcyzy wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
- nałożenie konieczności prowadzenia ewidencji akcyzowych w formie elektronicznej,
- wprowadzenie e-DD dla niektórych dostawców wyrobów węglowych w ramach zwolnień od akcyzy.
5. Prowadzenie działalności jako pośredniczący podmiot gazowy:
- warunki uzyskania statusu pośredniczącego podmiotu gazowego,
- zasady weryfikacji nabywców gazu,
- sposób prowadzenia ewidencji,
- terminy i reguły rozliczania akcyzy,
- przegląd najnowszego orzecznictwa.
6. Zwolnienia od akcyzy dla wyrobów gazowych:
- zakres i warunki zwolnień od akcyzy dla wyrobów gazowych,
- zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do produkcji energii elektrycznej i wyrobów energetycznych,
- zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego przez gospodarstwa domowe,
- zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej,
- pozostałe zwolnienia od akcyzy ze względu na sposób zużycia gazu,
- reguły prowadzenia ewidencji przez PPG zużywające gaz na cele objęte zwolnieniem,
- zwolnienia od akcyzy w najnowszym orzecznictwie organów podatkowych i sądów.
7. Zakres czynności opodatkowanych akcyzą w przypadku energii elektrycznej:
- sprzedaż na rzecz nabywców końcowych,
- zużycie na potrzeby własne,
- moment powstania obowiązku podatkowego dla energii elektrycznej.
8. Ewidencja energii elektrycznej:
- sposób prowadzenia ewidencji z uwzględnieniem ostatnich zmian,
- wskazówki dotyczące wypełniania poszczególnych rubryk ewidencji,
- szacowanie ilości energii (problem braku urządzeń pomiarowych),
- sposób ujęcia czynności niepodlegających opodatkowaniu w ewidencji energii elektrycznej,
- ewidencjonowanie zakupu energii elektrycznej z akcyzą zapłaconą.
9. Zwolnienia od akcyzy dla energii elektrycznej w praktyce:
- energia odnawialna – rozliczenie świadectw pochodzenia energii odnawialnej,
- energia zużywana do produkcji i podtrzymania produkcji energii elektrycznej,
- energia zużywana do produkcji energii elektrycznej i ciepła w skojarzeniu,
- zwolnienie od akcyzy z tytułu zużycia energii elektrycznej do określonych celów,
- zwolnienie od akcyzy dla energii elektrycznej zużywanej przez zakłady energochłonne,
- warunki korzystania z poszczególnych zwolnień od akcyzy.
10. Deklaracja podatkowa dla energii elektrycznej:
- zasady wypełniania i składania deklaracji podatkowej,
- moment zapłaty akcyzy,
- rozliczenie energii elektrycznej zwolnionej od akcyzy w deklaracji podatkowej,
- nowa stawka akcyzy dla energii elektrycznej, reguły postępowania w okresie przejściowym.
11. Sposób prowadzenia składu podatkowego:
- omówienie zasad funkcjonowania składu podatkowego - skład podatkowy magazynowy i skład podatkowy produkcyjny,
ewidencja składu podatkowego, - zasady sukcesji zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego.
12. Reguły przemieszczania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy:
- dokumenty niezbędne do wysyłania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy,
- krajowy system teleinformatyczny (System EMCS),
- pojęcie podmiotu wysyłającego,
- definicja podmiotu odbierającego,
- dokument elektroniczny e - AD,
- dokument zastępujący e - AD,
- raport odbioru i raport wywozu,
- stosowanie e-DD – obowiązek czy prawo?
13. Aktualne stawki podatku akcyzowego dla poszczególnych wyrobów energetycznych:
- paliwa silnikowe i paliwa opałowe,
- stawki akcyzy na oleje smarowe i pozostałe oleje,
- stawki akcyzy dla biopaliw,
- stawki akcyzy na gaz ziemny,
- stawka akcyzy dla dodatków/domieszek z uwzględnieniem najnowszego orzecznictwa.
14. Skutku objęcia pozytywną stawka akcyzy wyrobów o kodzie CN 3403 od 1 listopada 2019 r.:
- moment wejścia w życie nowych regulacji, przepisy przejściowe,
- stawka akcyzy dla preparatów o kodzie CN 3403,
- zakres i warunki stosowania zwolnienia od akcyzy dla wyrobów o kodzie CN 3403 obowiązującego od 1.11.2019 r.
15. Regulacje dotyczące wyrobów energetycznych objętych zerową stawką akcyzy:
- zakres możliwości przemieszczania wyrobów energetycznych objętych zerową stawką akcyzy wymienionych w załączniku
nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym, - obowiązki formalne odnoszące się do dostaw objętych zerową stawką akcyzy wyrobów energetycznych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
- rozszerzenie zakresu podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy,
- wymogi stosowania zerowej stawki akcyzy dla wyrobów energetycznych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
- zmiany dotyczące stosowania elektronicznego dokumentu dostawy (e-DD) – czy w 2021 r. można nadal wykorzystywać papierowy dokument dostawy?
16. Aktualne zasady korzystania ze zwolnień od akcyzy dla wyrobów:
- zwolnienia od akcyzy ze względu na przeznaczenie – przesłanki uzyskania,
- sposób prowadzenia ewidencji wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie,
- formalna strona przemieszczenia – dokumenty dostawy, czy e-DD?
17. Stosowanie obniżonych stawek podatku akcyzowego dla olejów opałowych:
- znaczenie oświadczenia o przeznaczeniu,
- zestawienia oświadczeń,
- skutki błędów formalnych,
- ostatnie zmiany w przepisach i ich praktyczne konsekwencje.
18. Zmiany dotyczące sposobu sprzedaży oleju opałowego objętego obniżoną stawką akcyzy (zmiany dotyczące podatku akcyzowego zawarte w ustawie o zmianie ustawy o systemie monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów oraz niektórych innych ustaw):
- wprowadzenie instytucji zużywającego podmiotu olejowego oraz pośredniczącego podmiotu olejowego,
- nowe wymogi nakładane na podmioty zajmujące się zużyciem lub obrotem paliwami opałowymi (m.in. zgłoszenie rejestracyjne uproszczone, rejestr podmiotów zgłoszonych, nowy system składania oświadczeń o przeznaczeniu paliw opałowych),
- termin wejścia w życie nowelizacji, regulacje przejściowe.
19. Zakres czynności opodatkowanych akcyzą w przypadku węgla i koksu:
- sprzedaż wyrobów węglowych na terytorium kraju finalnemu nabywcy węglowemu,
- nabycie wewnątrzwspólnotowe oraz import wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę węglowego,
- użycie wyrobów węglowych.
20. Prowadzenie działalności jako pośredniczący podmiot węglowy (PPW):
- zakres obowiązków ewidencyjnych,
- elementy ewidencji prowadzonej przez pośredniczący podmiot węglowy,
- sposób zakładania i wypełniania ewidencji.
21. Finalny nabywca węglowy (FNW):
- zakres zwolnień od akcyzy dla wyrobów węglowych,
- czy finalny nabywca węglowy powinien prowadzić ewidencję wyrobów węglowych?
- obowiązki finalnego nabywcy węglowego.
22. Zakres zwolnień od akcyzy dla węgla i koksu, w tym. m.in.:
- zwolnienie od akcyzy dla węgla wykorzystywanego do produkcji energii elektrycznej lub do produkcji energii elektrycznej
i ciepła, - zwolnienie od akcyzy dla węgla zużywanego przez gospodarstwa domowe,
- zwolnienie od akcyzy dla wyrobów węglowych zużywanych przez zakłady energochłonne, które wdrożyły odpowiednie systemu z zakresu ochrony środowiska lub podwyższania efektywności energetycznej,
- najnowsze interpretacje dotyczące korzystania ze zwolnień od akcyzy dla węgla i koksu.
23. Nowe zasady stosowania zwolnień od akcyzy dla wyrobów węglowych obowiązujące w 2021 r.:
- wprowadzenie e-DD dla tzw. większych dostawców objętych zwolnieniem wyrobów węglowych,
- znaczenie oświadczeń nabywców wyrobów węglowych,
- elementy oświadczenia o przeznaczenia, sposób podpisywania i składania,
- reguły dokumentowania zwolnienia od akcyzy w obrocie międzynarodowym,
- zasady tworzenia listy uprawnionych do deputatów węglowych,
- elementy faktury sporządzanej dla dostaw wyrobów węglowych,
- zasady zwrotów zwolnionych od akcyzy wyrobów węglowych.
24. Pakiet paliwowy w praktyce:
- terminy wpłaty podatku VAT w przypadku WNT paliw,
- reguły dokonywania transakcji,
- zmiany w przepisach wprowadzone od 1.09.2019 r.: m.in. rozszerzenie zakresu towarów objętych pakietem paliwowym,
- przegląd najnowszego orzecznictwa.
25. Panel dyskusyjny:
- pytania,
- odpowiedzi,
- dyskusja,
- konsultacje.
