Cele szkolenia:
Przedmiotem zajęć będą reguły stosowania ustawy o podatku akcyzowym oparte na analizie najnowszego orzecznictwa organów podatkowych i sądów administracyjnych. Podczas szkolenia przedstawione zostaną także konsekwencje ostatnich nowelizacji ustawy o podatku akcyzowym.
PROGRAM SZKOLENIA
1. Regulacji ustawy o podatku akcyzowym – informacje wstępne:
- źródła prawa,
- najważniejsze pojęcia i instytucje (podatnik akcyzy, skład podatkowy, procedura zawieszenia poboru akcyzy),
- zasady rejestracji jako podatnik akcyzy (w CRPA),
- terminy wejścia w życie nowych przepisów/planowanych zmian.
2. Kluczowe zmiany akcyzowe:
- sposób prowadzenia ewidencji akcyzowych – przedłużenie możliwości prowadzenia ewidencji w formie papierowej do końca stycznia 2024 r.,
- zmiany dotyczące deklaracji podatkowych,
- skutki wprowadzenie e-SAD w obrocie wewnątrzwspólnotowym.
3. Nowe regulacje dotyczące produkcji energii odnawialnej wprowadzone od 2023 r.:
- czy nadal konieczna będzie rejestracja w CRPA?
- zakres wyłączenia producentów energii odnawialnej z obowiązku składania deklaracji podatkowych,
- produkcja energii odnawialnej a zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji energii elektrycznej.
4. Rejestracja w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych po ostatnich zmianach:
- zakres podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy,
- aktualizacja zgłoszenia rejestracyjnego,
- termin na dokonanie rejestracji,
- regulacje przejściowe.
5. Pozostałe zmiany w zakresie podatku akcyzowego wprowadzone w ostatnim czasie i ich praktyczne konsekwencje:
- ustanowienie wymogu składania deklaracji podatkowych w formie elektronicznej,
- wprowadzenie wyłączenia z obowiązku składania deklaracji podatkowych dla zużycia wyrobów objętych zerową stawką akcyzy wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
- zmiany w zakresie zwolnienia od akcyzy dla zakładów energochłonnych zużywających energię elektryczną.
6. Nabycia wewnątrzwspólnotowe i dostawy wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych a podatek akcyzowy – nowe regulacje obowiązujące od 13 lutego 2023 r.:
- zakres wyrobów objętych obowiązkami akcyzowymi dla nabycia wewnątrzwspólnotowego,
- nowe wymogi związane z nabyciem wewnątrzwspólnotowym poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy,
- nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych a obowiązki ewidencyjne,
- nowe zasady składania zabezpieczenia akcyzowego,
- rejestracja jako uprawniony odbiorca – zakres wniosku, sposób uzyskania numeru akcyzowego,
- rejestracja jako uprawniony wysyłający – zakres wniosku, sposób uzyskania numeru akcyzowego,
- dokument e – SAD – szczegółowe zasady sporządzania,
- raport odbioru – szczegółowe reguły sporządzania,
- przesłanki i sposób sporządzenia dokumentu zastępującego e- SAD i dokumentu zastępującego raport odbioru,
- nowe wymogi związane z dostawą wewnątrzwspólnotową wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy,
- nowe warunki ubiegania się o zwrot akcyzy dla dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych,
- praktyczne reguły sporządzania e- SAD dla dostaw wewnątrzwspólnotowych wyrobów akcyzowych.
7. Konsekwencje wprowadzenia Centralnej Ewidencji Wyrobów Akcyzowych (CEWA) – scentralizowana ewidencja akcyzowa (tak zwany JPK akcyzowy):
- planowany termin wejścia w życia CEWA,
- znaczenie wprowadzenia CEWA dla podmiotów prowadzących ewidencje akcyzowe,
- omówienie praktycznych wymogów i obowiązków związanych z koniecznością stosowania CEWA.
8. Sposób prowadzenia składu podatkowego – kluczowe zagadnienia:
- omówienie zasad funkcjonowania składu podatkowego - skład podatkowy magazynowy i skład podatkowy produkcyjny,
ewidencja składu podatkowego, - zasady sukcesji zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego z uwzględnieniem najnowszych zmian.
9. Reguły przemieszczania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy – kluczowe zagadnienia:
- dokumenty niezbędne do wysyłania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy,
- krajowy system teleinformatyczny (System EMCS),
- pojęcie podmiotu wysyłającego,
- definicja podmiotu odbierającego,
- dokument elektroniczny e - AD,
- dokument zastępujący e - AD,
- raport odbioru i raport wywozu,
- stosowanie e-DD.
10. Prowadzenie działalności jako pośredniczący podmiot gazowy:
- warunki uzyskania statusu pośredniczącego podmiotu gazowego,
- zasady weryfikacji nabywców gazu,
- sposób prowadzenia ewidencji,
- terminy i reguły rozliczania akcyzy,
- przegląd najnowszego orzecznictwa.
11. Zwolnienia od akcyzy dla wyrobów gazowych:
- zakres i warunki zwolnień od akcyzy dla wyrobów gazowych,
- zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do produkcji energii elektrycznej i wyrobów energetycznych,
- zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego przez gospodarstwa domowe,
- zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej,
- pozostałe zwolnienia od akcyzy ze względu na sposób zużycia gazu,
- reguły prowadzenia ewidencji przez PPG zużywające gaz na cele objęte zwolnieniem,
- zwolnienia od akcyzy w najnowszym orzecznictwie organów podatkowych i sądów.
12. Zakres czynności opodatkowanych akcyzą w przypadku energii elektrycznej:
- sprzedaż na rzecz nabywców końcowych,
- zużycie na potrzeby własne,
- moment powstania obowiązku podatkowego dla energii elektrycznej.
13. Ewidencja energii elektrycznej:
- sposób prowadzenia ewidencji z uwzględnieniem ostatnich zmian,
- wskazówki dotyczące wypełniania poszczególnych rubryk ewidencji,
- szacowanie ilości energii (problem braku urządzeń pomiarowych),
- sposób ujęcia czynności niepodlegających opodatkowaniu w ewidencji energii elektrycznej,
- ewidencjonowanie zakupu energii elektrycznej z akcyzą zapłaconą.
14. Zwolnienia od akcyzy dla energii elektrycznej w praktyce:
- energia odnawialna – rozliczenie świadectw pochodzenia energii odnawialnej z uwzględnieniem nowych reguł postępowania w okresie zmian stawek akcyzy,
- energia zużywana do produkcji i podtrzymania produkcji energii elektrycznej,
- energia zużywana do produkcji energii elektrycznej i ciepła w skojarzeniu,
- zwolnienie od akcyzy z tytułu zużycia energii elektrycznej do określonych celów,
- zwolnienie od akcyzy dla energii elektrycznej zużywanej przez zakłady energochłonne,
- warunki korzystania z poszczególnych zwolnień od akcyzy.
15. Nowa deklaracja podatkowa dla energii elektrycznej:
- zasady wypełniania i składania deklaracji podatkowej,
- moment zapłaty akcyzy,
- rozliczenie energii elektrycznej zwolnionej od akcyzy w deklaracji podatkowej,
- stawka akcyzy dla energii elektrycznej – stawka podstawowa i stawka przejściowa,
- zasady korzystania z czasowego zwolnienia od akcyzy dla sprzedaży energii elektrycznej do gospodarstw domowych.
16. Aktualne stawki podatku akcyzowego dla poszczególnych wyrobów energetycznych:
- paliwa silnikowe i paliwa opałowe,
- stawki akcyzy dla oleju opałowego ciężkiego oraz dla lekkiego oleju opałowego,
- stawki akcyzy na oleje smarowe i pozostałe oleje,
- stawki akcyzy dla biopaliw,
- stawki akcyzy na gaz ziemny,
- stawka akcyzy dla wyrobów gazowych (gazu ziemnego) do celów opałowych,
- stawka akcyzy dla dodatków/domieszek z uwzględnieniem najnowszego orzecznictwa,
- stawki akcyzy w okresach przejściowych, zasady ustalania właściwych stawek.
17. Skutki objęcia pozytywną stawka akcyzy wyrobów o kodzie CN 3403:
- moment wejścia w życie aktualnych regulacji, przepisy przejściowe,
- stawka akcyzy dla preparatów smarowych o kodzie CN 3403,
- zakres i warunki stosowania zwolnienia od akcyzy dla wyrobów o kodzie CN 3403.
18. Regulacje dotyczące wyrobów energetycznych objętych zerową stawką akcyzy:
- zakres możliwości przemieszczania wyrobów energetycznych objętych zerową stawką akcyzy wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
- obowiązki formalne odnoszące się do dostaw objętych zerową stawką akcyzy wyrobów energetycznych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
- rozszerzenie zakresu podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy,
- wymogi stosowania zerowej stawki akcyzy dla wyrobów energetycznych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
- zmiany dotyczące stosowania elektronicznego dokumentu dostawy (e-DD).
19. Aktualne zasady korzystania ze zwolnień od akcyzy dla wyrobów energetycznych:
- zwolnienia od akcyzy ze względu na przeznaczenie – przesłanki uzyskania,
- sposób prowadzenia ewidencji wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie,
- formalna strona przemieszczenia – dokumenty dostawy czy e-DD?
20. Reguły sprzedaży oleju opałowego objętego obniżoną stawką akcyzy:
- korzystanie z instytucji zużywającego podmiotu olejowego oraz pośredniczącego podmiotu olejowego,
- wymogi nałożone na podmioty zajmujące się zużyciem lub obrotem paliwami opałowymi (m.in. zgłoszenie rejestracyjne uproszczone, rejestr podmiotów zgłoszonych, system składania oświadczeń o przeznaczeniu paliw opałowych).
21. Pakiet paliwowy w praktyce:
- terminy wpłaty podatku VAT w przypadku WNT paliw,
- reguły dokonywania transakcji,
- ostatnie zmiany w przepisach,
- przegląd najnowszego orzecznictwa, skutki wyroku TSUE z 9 września 2021 r., ostatnie zmiany w przepisach mające na celu implementację wyroku.
22. Panel dyskusyjny – pytania, odpowiedzi, dyskusja, konsultacje.
