Dla kogo:
- właściciele firm
- managerowie
- dyrektorzy finansowi
- główne księgowe oraz pracownicy działów księgowych firm
- pracownicy biur rachunkowych
- wolne zawody (radcowie prawni, adwokaci)
- inne osoby chcące poszerzyć swoją wiedzę i umiejętności
Estoński CIT od 2023 r. – jak wdrożyć i czy warto?
1. Czy ryczałt jest atrakcyjny podatkowo?
2. Wybór ryczałtu – wyłączenia podmiotowe:
1) zagadnienia ogólne,
2) branża finansowa – przedsiębiorstwa finansowe i instytucje pożyczkowe,
3) podmioty działające w SSE oraz podmioty, które otrzymały decyzję o wsparciu nowej inwestycji,
4) upadłość, likwidacja i restrukturyzacja,
5) podatnicy utworzeni wskutek reorganizacji spółek:
a) zagadnienia ogólne,
b) spółki tworzone w wyniku połączenia lub podziału (kategoria I),
c) spółki tworzone z aportowaniem składników majątku pochodzących z likwidowanych podmiotów (kategoria II),
d) pozostałe aporty (kategoria III),
6) podatnicy biorący udział w reorganizacjach:
a) uwagi ogólne,
b) podmioty podzielone przez wydzielenie,
c) podatnicy aportujący do innych podmiotów,
d) łączenie i podział spółek – spółki przejmowane,
e) łączenie spółek – spółki przejmujące,
f) podział spółek – spółki przejmujące,
g) spółki otrzymujące wkład niepieniężny,
h) łączenie oraz podziały spółek i podmioty przejmujące oraz podmioty otrzymujące wkład niepieniężny – zarządzanie ryzykiem podatkowym,
i) ryczałt, a podmioty przekształcane.
3. Warunki, które należy spełnić, aby móc wybrać opodatkowanie ryczałtem:
1) wprowadzenie,
2) struktura przychodów:
a) zagadnienia wstępne i współczynnik 50%,
b) przychody z działalności gospodarczej pochodzące z wierzytelności – factoring,
c) przychody ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
d) prawa autorskie i prawa własności przemysłowej,
e) problematyka sprzedaży do podmiotów powiązanych,
3) struktura właścicielska spółki i wymogi dotyczące jej działowców/akcjonariuszy/wspólników,
4) zaangażowanie kapitałowe spółki oraz lokowanie nadwyżek finansowych.
4. Wybór ryczałtu i obowiązki rozliczeniowe z tym związane:
1) wybór ryczałtu – jak to zrobić?
2) obowiązek składania oświadczeń przez udziałowców, akcjonariuszy i wspólników spółek:
a) informacje ogólne.
b) zakres oświadczenia oraz jego wzór.
3) wybór ryczałtu – rok podatkowy oraz księgi rachunkowe,
4) okres opodatkowania ryczałtem i automatyczna prolongata,
5) wyodrębnienie zysków, wyrównanie wyniku finansowego i podatkowego oraz raportowanie w tym zakresie,
6) dochód z przekształcenia.
5. Przesłanki, które należy spełniać podczas opodatkowania ryczałtem oraz skutki ich naruszenia:
1) wprowadzenie,
2) struktura przychodów,
3) wskaźniki zatrudnienia:
a) moment utraty prawa do opodatkowania ryczałtem,
b) wskaźniki zatrudnienia: umowy o pracę,
c) wskaźniki zatrudnienia: umowy zlecenia,
d) wskaźniki mieszane: umowy o pracę i umowy zlecenia,
e) wskaźniki zatrudnienia dla małych podatników,
f) wskaźniki zatrudnienia dla podatników rozpoczynających prowadzenie działalności,
4) naruszenie wymogów dotyczących struktury właścicielskiej i zaangażowania kapitałowego,
5) sporządzanie sprawozdania wg zasad MSR oraz istotne uchybienia w prowadzeniu ksiąg,
6) przejęcie innego podmiotu przez podatnika opodatkowanego ryczałtem:
a) zagadnienia ogólne,
b) przejęcie innego podmiotu w drodze łączenia spółek,
c) przejęcie innego podmiotu w drodze jego podziału,
d) przejęcie innego podmiotu bez utraty prawa do opodatkowania ryczałtem – jak to zrobić?
7) przejęcie podatnika opodatkowanego ryczałtem przez inny podmiot.
6. Przedmiot opodatkowania, stawki, terminy zapłaty oraz termin deklarowania:
1) zagadnienia wprowadzające,
2) stawki ryczałtu,
3) zysk netto przeznaczony do wypłaty,
a) zagadnienia ogólne,
b) wpływ ryczałtu na wysokość zysku netto,
c) stawka podatku w przypadku utraty statusu małego podatnika,
d) opodatkowanie wspólników,
e) zaliczki na poczet zysku,
4) zysk netto przeznaczony na pokrycie straty,
5) „wyjście” z ryczałtu – opodatkowanie zysków wypracowanych, a niewypłaconych,
6) efektywność podatkowa transferowania zysku,
7) ukryte zyski:
a) wprowadzenie,
b) co stanowi ukryte zyski?
c) wynajem spółce nieruchomości oraz ruchomych składników majątku przez firmę udziałowca lub firmę powiązaną z udziałowcem,
d) pozostałe usługi realizowane przez udziałowca, akcjonariusza, wspólnika lub osobę powiązaną,
e) wydatki reklamowe oraz koszty reprezentacji spółki opodatkowanej ryczałtem,
f) odsetki od pożyczek udzielonych spółce przez jej udziałowców, akcjonariuszy, wspólników lub osobę powiązaną,
g) problematyka rynkowości świadczeń,
h) samochody służbowe użytkowane przez członków zarządów, udziałowców oraz pracowników,
i) zatrudnienie udziałowca, akcjonariusza, wspólnika lub osoby z nimi powiązanej,
j) darowizny, giftpacki, prezenty,
k) podstawa opodatkowania, stawka ryczałtu oraz termin zapłaty,
8) wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą:
a) zagadnienia ogólne,
b) udostępnienie pracownikom pojazdów, laptopów, telefonów do celów mieszanych,
c) pakiety medyczne, karty multisport, wyjścia integracyjne, szkolenia dla pracowników,
d) inicjatywy lokalne: fundowanie dróg lokalnych, działania pro ekologiczne, w tym związane z retencją, festyny itp.,
e) podstawa opodatkowania, stawka i termin zapłaty,
9) dochód z nieujawnionych operacji gospodarczych,
10) zmiana wartości składników majątku,
11) deklarowanie ryczałtu.
7. „Wyjście” z ryczałtu:
1) rezygnacja z opodatkowania ryczałtem,
2) uchybienie warunków opodatkowania ryczałtem,
3) rozliczenia podatkowe po "wyjściu".
