Dla kogo:
- właściciele firm
- główni księgowi oraz pracownicy działów księgowych firm
- pracownicy biur rachunkowych
- wolne zawody (radcowie prawni, adwokaci)
- inne osoby chcące poszerzyć swoją wiedzę i umiejętności
Program szkolenia:
Dzień I
Rewolucja w fakturowaniu i ewidencjonowaniu VAT: KSeF
I. FAKTUROWANIE W CZASACH KSeF.
1. Transakcje objęte od dnia 1 lipca 2024 r. obligatoryjnym e-fakturowaniem:
1) sprzedaż B2B krajowa,
2) sprzedaż B2B zagraniczna (WDT, eksport towarów),
3) sprzedaż krajowa wyłączona spod obowiązku e-fakturowania,
4) przepisy przejściowe: co ze sprzedażą dokonaną przed 1 lipca 2024 r.?
5) sprzedaż B2C,
6) transakcje rozliczane procedurami szczególnymi, a obowiązek e-fakturowania,
7) podatnicy VAT zwolnieni, a KSeF.
2. Obowiązek wystawiania faktur w KSeF oraz ich doręczania:
1) terminy wystawiania faktur,
2) data wystawienia oraz data otrzymania faktury:
a) w postaci papierowej,
b) w postaci elektronicznej,
c) w postaci ustrukturyzowanej (e-faktura),
3) transakcje wyłączone spod tego obowiązku,
4) data wystawienia i data otrzymania faktury wystawionej poza KSeF,
5) jak wystawić fakturę w KSeF i doręczyć ją nabywcy?
a) system upoważnień i tokenizacji – zagadnienie wprowadzające,
b) możliwe zakresy upoważnień,
c) kto nadaje upoważnienia i kto nimi zarządza?
d) kto musi składać ZAW-FA?
e) gdzie wygenerować token?
6) jak wystawić i doręczyć w KSeF fakturę dokumentującą WDT, eksport towarów, „eksport usług”?
7) jak wystawić i doręczyć w KSeF fakturę dotyczącą sprzedaży krajowej podmiotowi zagranicznemu?
8) jak wystawić i doręczyć w KSeF fakturę podatnikowi VAT zwolnionemu?
9) wystawienie e-faktury a obowiązek podatkowy w VAT – co się zmieni?
3. Zakres danych na fakturze ustrukturyzowanej:
1) zakres danych na fakturze ustawowy vs struktura logiczna e-faktury,
2) czy na e-fakturze muszę podawać dane GTU, stosować znacznik MPP, TP?
3) co z dodatkowymi adnotacjami na e-fakturze (np. metoda kasowa, transakcja trójstronna uproszczona)?
4) w jaki sposób na e-fakturze wskazać szczegółowe dane zamówienia?
5) w jaki sposób wystawić fakturę rozliczeniową?
6) w jaki sposób na e-fakturze umieścić informacje o przedpłatach i „spiąć” ją z FV zaliczkowymi oraz pro-formami?
7) czy na e-fakturze muszę wskazywać szczegóły dotyczące transportu: miejsca załadunku, przeładunku oraz dostawy wraz ze wskazaniem godzin ich dokonania?
8) załączniki do FV a KSeF.
4. Faktury papierowe i elektroniczne:
1) kto nadal będzie mógł wystawiać faktury papierowe?
2) kto nadal będzie mógł wystawiać faktury elektroniczne?
3) transakcje objęte możliwością fakturowania „papierowe” oraz elektronicznego,
4) zastawy wystawiania i doręczania faktur papierowych po wprowadzeniu KSeF,
5) zasady wystawiania i doręczania faktur elektronicznych po wprowadzeniu KSeF.
5. Faktury do paragonów:
1) faktury uproszczone w dobie KSeF,
2) faktury wystawiane do paragonów – kiedy można je wystawić?
3) termin na zgłoszenie żądania przez klienta,
4) żądanie zgłoszone po terminie a obowiązki sprzedawcy,
5) zakres danych na fakturze dokumentującej sprzedaż paragonową,
6) znacznik FP na poziomie e-faktury: czy jest obligatoryjny?
6. Awaria KSeF – jak wystawiać faktury?
1) wzory komunikatów,
2) co jeżeli awaria jest na tyle „głęboka”, że nie ma możliwości umieszczania komunikatów?
3) sposób wystawiania faktur w okresie awarii w oparciu o komunikaty,
4) co to jest kod dostępu?
5) zakończenie awarii – jakie czynności powinien przeprowadzić podatnik?
6) awaria w terminie 7 dni od usunięcia poprzedniej awarii i obowiązki podatnika,
7) co jest datą wystawienia faktury w przypadku awarii?
8) co jest datą otrzymania faktury w przypadku awarii?
9) awaria totalna – brak możliwości umieszczania komunikatów w KSeF – co robić?
10) wystawianie faktur w czasie awarii totalnej,
11) obowiązki podatnika po usunięciu awarii,
12) dostęp do faktur w okresie awarii.
7. Niedostępność KSeF:
1) komunikaty,
2) jak wystawiać faktury w okresie niedostępności?
3) co należy zrobić po upływie okresu niedostępności?
4) co jeżeli po usunięciu niedostępności KSeF wystąpi awaria?
5) dostęp do faktur w okresie niedostępności KSeF.
8. Sankcje związane z uchybieniem obowiązkom KSeF:
1) uchybienie obowiązkowi wystawienia faktury w KSeF,
2) wystawienie faktury niezgodnej z wzorem,
3) nieprzesłanie do KSeF faktury po usunięciu awarii lub po upływie okresu niedostępności,
4) forma nakładania sankcji,
5) jak organy będą identyfikowały uchybienia?
6) sankcje z ustawy VAT oraz ich wpływ na KKS.
II. FAKTURY KORYGUJĄCE PO WPROWADZENIU KSeF:
1. Wystawianie faktur korygujących – zagadnienia wprowadzające:
1) przypadki powodujące wystawienie faktury korygującej od dnia 1 lipca 2024 r.,
2) noty korygujące do 30 czerwca 2024 r. oraz od dnia 1 lipca 2024 r. (likwidacja),
3) czy od 1 lipca 2024 r. mogę wystawić notę korygującą do e-faktury?
4) czy od 1 lipca 2024 r. mogę wystawić notę korygującą do faktury papierowej?
5) czy od 1 lipca 2024 r. mogę wystawić notę korygującą do faktury elektronicznej?
6) czy od 1 lipca 2024 r. mogę wystawić duplikat noty korygującej wystawionej przed 1 lipca 2024 r.?
2. Faktury korygujące in minus:
1) wystawianie faktur korygujących w formie ustrukturyzowanej,
2) co z FV korygującymi wystawianymi po 30 czerwca 2024 r. do FV pierwotnych (korygowanych) sprzed 1 lipca 2024 r.?
3) rabaty naliczane po 30 czerwca 2024 r. do sprzedaży dokonanej przed 1 lipca 2024 r.,
4) zakres danych na fakturze korygującej,
5) dokumentowanie obniżenia przez sprzedawcę,
6) moment dokonania korekty przez sprzedawcę,
7) moment dokonania obniżenia podatku naliczonego przez nabywcę,
8) co z korektami WDT/eksportu towarów przez sprzedawcę?
9) co z korektami WNT oraz importu?
10) wystawianie faktur korygujących w okresie awarii/niedostępności KSeF.
3. Faktury korygujące in plus:
1) wystawianie faktur korygujących w formie ustrukturyzowanej,
2) co z FV korygującymi wystawianymi po 30 czerwca 2024 r. do FV pierwotnych (korygowanych) sprzed 1 lipca 2024 r.?
3) zakres danych na fakturze korygującej,
4) dokumentowanie podwyższenia podstawy przez sprzedawcę,
5) moment dokonania korekty przez sprzedawcę,
6) moment dokonania podwyższenia podatku naliczonego przez nabywcę,
7) co z korektami WDT/eksportu towarów przez sprzedawcę?
8) co z korektami WNT?
9) co z korektami importu?
10) wystawianie faktur korygujących w okresie awarii KSeF.
III. FAKTURY ZALICZKOWE PO WPROWADZENIU KSEF.
1. Kiedy mamy obowiązek wystawienia FV zaliczkowej?
2. Kiedy FV zaliczkowa musi być wystawiona w KSeF?
3. Otrzymanie zaliczki przed 1 lipca 2024 r. i wystawianie FV po 30 czerwca 2024 r. – czy muszę wystawić e-fakturę?
4. Obowiązek podatkowy w przypadku faktur zaliczkowych.
5. Zaliczka a WDT.
6. Zaliczka a eksport.
7. Kilka zaliczek do jednej transakcji – jak fakturować?
8. Otrzymanie zaliczki na poczet transakcji wykonanej w tym samym miesiącu.
9. Zakres danych na fakturze zaliczkowej.
IV. FAKTURY WALUTOWE PO WPROWADZENIU KSeF:
1. Nowe zasady przeliczania faktur walutowych:
a) faktury papierowe,
b) faktury elektroniczne,
c) e-faktury.
2. Jak przeliczać faktury korygujące walutowe in minus?
3. Jak przeliczać faktury korygujące walutowe in plus?
V. SZCZEGÓLNE WYMOGI DOTYCZĄCE PŁATNOŚCI ZA FAKTURY.
1. Szczególne wymogi dotyczące płatności objętych obligatoryjnym MPP,
2. Nowy zakres danych w poleceniach przelewów w zakresie transakcji innych niż wymienione w pkt 1,
3. Kogo obejmuje nowy obowiązek?
4. Weryfikacja statusu sprzedawcy,
5. Wyłączenia spod obowiązku.
VI. ZAGADNIENIA DODATKOWE.
1. Duplikaty faktur:
1) duplikowanie faktur w postaci papierowej od dnia 1 lipca 2024 r.
2) duplikowanie faktur w postaci elektronicznej od dnia 1 lipca 2024 r.
3) duplikowanie e-faktury od dnia 1 lipca 2024 r.
2. Archiwizowanie faktur:
1) okres archiwizowania faktur:
a) w postaci e-faktury,
b) w postaci elektronicznej,
c) w postaci papierowej,
2) archiwizacja a przedawnienie zobowiązań,
3) archiwizacja a ustawa o rachunkowości
3. Nowe terminy zwrotu VAT:
1) skrócenie terminu podstawowego z 60 do 40 dni,
2) przepisy przejściowe dot. skrócenia terminu,
3) nowe zasady doręczeń pism związanych z wydłużeniem terminu zwrotu
4. Faktury VAT RR w dobie KSeF.
Dzień II
VAT naliczony i zwroty VAT w 2024 r. ze zmianami od lipca 2024
1. Zasady odliczania podatku naliczonego – transakcje krajowe:
1) zasada neutralności podatku i prawo podatnika do zwrotu,
2) postaci faktur: papierowe, elektroniczne i ustrukturyzowane (e-faktury),
3) moment powstania prawa do odliczenia: faktury papierowe i elektroniczne,
4) moment powstania prawa do odliczenia: e-faktury,
5) moment powstania prawa do odliczenia w przypadku zaliczki:
a) faktura zaliczkowa papierowe,
b) faktura zaliczkowa elektroniczna,
c) e-faktura zaliczkowa,
d) faktura pro-forma
6) posiadanie faktury jako jeden z determinantów momentu odliczenia,
7) data wpływu faktury w kontekście JPK,
8) data wpływu faktury papierowej,
9) data wpływu faktury elektronicznej
10) data wpływu e-faktury,
11) data wpływu faktury ustrukturyzowanej wystawionej w okresie:
a) awarii KSeF,
b) niedostępności KSeF (usługa offline),
12) skąd wziąć fakturę zakupową ustrukturyzowaną (e-fakturę)?
13) możliwość rozpoznania VAT naliczonego w kolejnych okresach.
2. Faktury zagraniczne powodujące powstanie prawa do odliczenia:
1) zagraniczne zakupy a KSeF,
2) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) oraz moment jego ujęcia,
3) import towarów, w tym moment ujęcia,
4) import usług, w tym moment ujęcia.
3. Faktury zakupowe walutowe – przeliczanie:
1) przeliczanie kursów faktur krajowych papierowych i elektronicznych,
2) przeliczanie kursów z e-faktur krajowych,
3) przeliczanie kursów dla zakupów zagranicznych:
a) WNT,
b) import usług,
c) import towarów,
4) zastosowanie niewłaściwego kursu a prawo do odliczenia,
4. Faktury korygujące krajowe in minus oraz in plus, a podatek naliczony po wprowadzeniu KSeF:
1) data otrzymania faktury korygującej papierowej i elektronicznej, a data otrzymania e-faktury korygującej,
2) korekta in minus, a VAT naliczony: faktury papierowe i elektroniczne,
3) korekta in minus, a VAT naliczony: faktury ustrukturyzowane,
4) korekta in plus, a VAT naliczony: faktury papierowe, elektroniczne i e-faktury,
5) faktura korygująca zakupowa w walucie obcej.
5. Faktury korygujące zagraniczne in minus oraz in plus, a podatek naliczony po wprowadzeniu KSeF:
1) WNT – moment ujęcia korekty in minus i obniżenia VATu naliczonego,
2) WNT – moment ujęcia korekty in plus i podwyższenia podatku naliczonego,
3) import towarów – moment ujęcia korekty in minus i obniżenia VATu naliczonego,
4) import towarów – moment ujęcia korekty in plus i podwyższenia podatku naliczonego,
5) import usług – moment ujęcia korekty in minus i obniżenia VATu naliczonego,
6) importu usług – moment ujęcia korekty in plus i podwyższenia podatku naliczonego.
6. Dodatkowe zagadnienia dotyczące FV zakupowych po wprowadzeniu KSeF:
1) oznaczanie faktur objętych obowiązkowym MPP – nowy obowiązek przy płatnościach,
2) oznaczanie faktur zakupowych inne niż objęte obowiązkowym MPP – nowy obowiązek przy płatnościach,
3) „opisywanie” FV w dobie KSeF,
4) faktury, które omyłkowo trafią na nasze konto w KSeF i je opłacimy, a prawo do odliczenia,
5) jaki obieg informacji wewnątrz firmy wypracować, aby uniknąć tego problemu?
7. Zwroty VAT:
1) zwrot vat jako realizacja zasady neutralności,
2) terminy podstawowe i terminy wydłużone,
3) skrócenie terminu podstawowego z 60 do 40 dni,
4) przepisy przejściowe dot. skrócenia terminu,
5) nowe zasady doręczeń pism związanych z wydłużeniem terminu zwrotu,
6) terminy przyspieszone,
7) zwrot na rachunek firmowy, czy na rachunek VAT?
8) zwrot VAT a późniejsze kontrole podatkowe/celno-skarbowe,
9) kwestionowanie przez organy podatkowe części zwrotu a wstrzymanie całości zwrotu.
8. Odmowa prawa do odliczenia:
1) problematyka pustych faktur,
2) czym jest faktura „pusta podmiotowo”, a czym jest faktura „pusta przedmiotowo”?
3) art. 108 ustawy VAT u sprzedawcy, a skutki u nabywcy
4) jak bronić się przed nierzetelnymi kontrahentami:
a) rola białej listy,
b) rola rejestrów: CEIDG, KRS,
c) czy kontrahent powinien przesyłać UPD wysłanych JPK?
d) metodyka organów podatkowych: co to jest i do czego służy?
e) dotychczasowe doświadczenia: na co powinniśmy zwrócić szczególną uwagę?
f) rola należytej staranności oraz dobrej wiary,
g) MPP i jego znaczenie,
5) argumentacja prawna organów podatkowych przy kontrolach w zakresie pustych faktur lub obrotu karuzelowego,
6) nabycie towarów/usług przed rejestracją jako podatnik VAT czynny,
7) nabycie towarów/usług od podmiotu niezarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
8) nabycie od podmiotu oczekującego na rejestrację,
9) wykreślenie kontrahenta a nasze prawo do odliczenia.
9. Problematyka sankcji w VAT w kontekście faktur zakupowych:
1) komu i w jakich przypadkach grozi dodatkowe zobowiązanie podatkowe w VAT?
2) stawka do 30%,
3) stawka do 20%,
4) stawka do 15%,
5) stawka 100%,
6) okoliczności brane pod uwagę przez organ podatkowy przy określaniu wysokości sankcji,
7) stosowanie MPP a sankcje w VAT,
10. Odpowiedzialność solidarna w VAT:
1) na czym polega?
2) w jaki sposób się od niej uwolnić?
3) transakcje objęte potencjalnym ryzykiem stosowania przez organy podatkowe odpowiedzialności solidarnej,
4) odpowiedzialność solidarna a VAT naliczony.
11. Przegląd wybranych orzeczeń zapadłych w 2023 r.:
1) wyrok TSUE z dnia 25 maja 2023 r. C-114/22 - dot. czynności pozornych,
2) wyrok TSUE z dnia z dnia 5 października 2023 r. w sprawie C-146/22 - dot. usług gastronomicznych,
3) wyrok TSUE z dnia 5 października 2023 r. w sprawie C‑505/22 (Deco Proteste – Editores) - dot. świadczeń kompleksowych,
4) wyrok NSA z dnia 6 kwietnia 2023 r. w sprawie I FSK 239/20 - dot. nieodpłatnych świadczeń.
Dzień III
Podatek dochodowy od osób fizycznych i składka zdrowotna przedsiębiorcy - rozliczenie w 2024 roku.
1. Podatek dochodowy i składka zdrowotna w rozliczeniu miesięcznym przedsiębiorcy – na podatku liniowym
1) podstawa opodatkowania a podstawa składki zdrowotnej – jakie mogą być różnice w ciągu roku?
2) remanent w trakcie roku a ujęcie w wyliczeniu składki zdrowotnej
3) sprzedaż składników majątku i ich rozliczenie w podatku oraz w składce zdrowotnej,
4) zasady kwalifikacji składki zdrowotnej do kosztów czy do odliczenia od dochodu?
5) rozliczenie ulg podatkowych dla seniorów czy dla wielodzietnych a składka zdrowotna,
6) zawieszenie działalności w trakcie roku a rozliczenie podatkowe i ZUS DRA,
7) przychody zwolnione z PIT a przychody objęte składką zdrowotną,
8) nadpłata podatku – wpływ na rozliczenie składki zdrowotnej
9) niedopłata podatku – wpływ na rozliczenie składki zdrowotnej
10) korekty PIT-36L a korekty ZUS DRA, do kiedy zapłata podatku a do kiedy dopłata składki zdrowotnej?
2. Podatek dochodowy i składka zdrowotna w rozliczeniu miesięcznym przedsiębiorcy – stosującym skalę podatkową
1) podstawa opodatkowania a podstawa składki zdrowotnej – jakie mogą być różnice?
2) remanent w trakcie roku a ujęcie w wyliczeniu składki zdrowotnej
3) sprzedaż składników majątku i ich rozliczenie w podatku oraz w składce zdrowotnej,
4) rozliczenie ulg podatkowych dla seniorów czy dla wielodzietnych a składka zdrowotna,
5) zawieszenie działalności w trakcie roku a rozliczenie podatkowe i ZUS DRA,
6) przychody zwolnione z PIT a przychody objęte składką zdrowotną,
7) nadpłata podatku – wpływ na rozliczenie składki zdrowotnej
8) niedopłata podatku – wpływ na rozliczenie składki zdrowotnej
9) korekty PIT-36 a korekty ZUS DRA, do kiedy zapłata podatku a do kiedy dopłata składki zdrowotnej?
10) połączenie dochodów z różnych źródeł w PIT36 a składka zdrowotna
3. Podatek dochodowy i składka zdrowotna w rozliczeniu miesięcznym przedsiębiorcy – stosującym ryczałt:
1) podstawa opodatkowania a podstawa składki zdrowotnej – jakie mogą być różnice?
2) sprzedaż składników majątku i ich rozliczenie w podatku oraz w składce zdrowotnej,
3) zasady kwalifikacji składki zdrowotnej do odliczenia od przychodu w PIT28
4) rozliczenie ulg podatkowych dla seniorów czy dla wielodzietnych a roczna składka zdrowotna,
5) zawieszenie działalności w trakcie roku a rozliczenie podatkowe i ZUS DRA,
6) przychody zwolnione z PIT a przychody objęte składką zdrowotną,
7) nadpłata podatku – wpływ na rozliczenie składki zdrowotnej
8) niedopłata podatku – wpływ na rozliczenie składki zdrowotnej
9) korekty PIT-28 a korekty ZUS DRA, do kiedy zapłata podatku a do kiedy dopłata składki zdrowotnej?
10) łączenie działalności na ryczałcie z byciem wspólnikiem spółki- zasady opodatkowania i oskładkowania
4. Podatek dochodowy i składka zdrowotna w rozliczeniu miesięcznym osób fizycznych nierezydentów i będących wspólnikami w spółkach osobowych:
1) osoby fizyczne będące wspólnikami w kilku spółkach opodatkowanie a roczna składka zdrowotna,
2) nierezydent i rozliczenie składki zdrowotnej
3) ujmowanie w rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej osób współpracujących
Dzień IV
Płatnik- obowiązki w stosunku do pracowników i zleceniobiorców oraz członków zarządu i rad nadzorczych w 2024 r.
1. Naliczanie wypłat wynagrodzeń w 2024 r. –zasady dotyczące ustalenia podstawy opodatkowania z uwzględnieniem zasiłków i wynagrodzeń chorobowych dla:o pracowników,
o zleceniobiorców i umów o dzieło,
o osób powołanych do pełnienia funkcji w zarządzie i radzie nadzorczej
o osób łączących etaty z prowadzoną działalnością gospodarczą- kontrakty
2. Ujednolicenie zasad składania oświadczeń i wniosków podatkowych przez podatnika do zakładów pracy jako płatników, omówienie zasad obowiązujących w 2024 roku. Stosowanie oświadczeń i wniosków podatnika w trakcie zatrudnienia, a także po zakończeniu współpracy, gdy wypłaty dokonywane są po rozwiązaniu umowy.
3. Prawo do upoważnienia płatników do braku pobierania zaliczek na podatek w przypadku dochodów nieprzekraczających w skali roku 30 000 zł: zakres zastosowania podmiotowy, przedmiotowy i czasowy
4. Stosowanie ulgi dla młodych, seniora i rodzin wielodzietnych w rozliczeniu wynagrodzeń w 2024 roku- najnowsze stanowiska organów podatkowych
5. Wpływ wybranych świadczeń w naturze na podstawę naliczenia składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne oraz podatku.
o Świadczenia wypłacane z ZFŚS
o Zapomogi ze środków obrotowych
o Posiłki
o Świadczenia wynikające z przepisów BHP
o Ryczałt lub ekwiwalent za pranie odzieży, za pracę zdalną
o Odszkodowania pracownicze
6. Rozliczenie zaległych składek ZUS po kontroli- interpretacja ogólna MF
7. Zasady naliczania składek na PPK w kontekście rozliczenia rocznego PIT
8. Status rezydenta w 2024 roku i rozliczanie nierezydentów w PIT – podatek u źródła po zmianach (np. zagraniczni zleceniobiorcy, członkowie zarządów, itp.)
9. Odpowiedzialność podatkowa płatnika za niepobranie lub za brak wpłaty zaliczki na podatek.
10. Odpowiedzialność karna skarbowa za brak pobrań lub brak wpłaty pobranej zaliczki. (art. 78 KKS)
11. Omówienie problematycznych pozycji w PIT-11
12. Omówienie problematycznych pozycji w PIT-4R i PIT-8AR, IFT
13. Zasady rozliczania wynagrodzenia płatnika
14. Omówienie w jakich przypadkach płatnik ma zgłaszać na drukach MDR korzyści podatkowe w podatku PIT
Dzień V
Koszty stanowiące i niestanowiące kosztów uzyskania przychodów
I. Warunki uznania za koszt uzyskania przychodów w przepisach, interpretacjach, orzeczeniach
1. Pojęcie kosztów uzyskania przychodów
2. Warunki uznania wydatku za koszt uzyskania przychodów
3. Udokumentowanie wydatku wg uor i prawa podatkowego
3.1. Dokumentowanie paragonami
3.2. Dokumentowanie rozliczenia delegacji służbowych
3.3. Brak faktury, rachunku
3.4. Faktury elektroniczne
3.5. Pozostałe
II. Limity w podatku dochodowym - przykłady, interpretacje
1. Opłaty za wynajem samochodu z tytułu leasingu operacyjnego, leasingu finansowego
2. Samochód służbowy o wartości przekraczającej 150 000 zł lub 225 000 zł
2.1. Limit dla kosztów amortyzacji
2.2. Limit kosztów opłat leasingu, najmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze
2.3. Limit dla ubezpieczenia AC
2.4. Wydatki eksploatacyjne samochód służbowy
3. Limit płatności gotówkowej
4. Limit składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców
5. Usługi finansowania dłużnego w interpretacjach podatkowych
5.1. Wzór na ustalanie kosztów finansowania dłużnego
5.2. Przykłady kosztów finansowania dłużnego w interpretacjach
5.3. Rozliczenie kosztów finansowania na przestrzeni 5 lat (FIFO), przykład
5.4. Obliczenie NKUP z powodu przekroczenia limitu kosztów finansowania dłużnego
III. Dwa źródła w podatku dochodowym od osób prawnych – przykłady, interpretacje podatkowe
1. Zyski kapitałowe
2. Działalność operacyjna
3. Alokacja do dwóch źródeł kosztów
4. Koszty pośrednie wiążące się z działalnością opodatkowaną, zwolnioną, zyskami kapitałowymi
5. Różnice kursowe a źródła w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych
IV. Wierzytelności, różnice kursowe w oparciu o przepisy, interpretacje, przykłady, skutki podatkowe
1. Nieściągalność wierzytelności
2. Uprawdopodobnienie wierzytelności
3. Umorzenie wierzytelności
4. Należności przedawnione
5. Różnice kursowe wg metody podatkowej
5.1. Kreujące koszty i przychody rozpoznawalne podatkowo
5.2. Niekreujące kosztów i przychodów podatkowych
5.3. Należności umorzone, przedawnione, sprzedane, odpisy aktualizujące
V. Świadczenia dla pracowników, Radę Nadzorczą, Komisję Rewizyjną, członków zarządu, podwykonawców w kontekście przepisów, interpretacji podatkowych, orzeczeń sądowych
1. Świadczenia na rzecz pracowników
1.1. Zfśs
1.2. Imprezy integracyjne i inne spotkania, w tym jubileuszowe
1.3. Szkolenia pracowników
1.4. Wynagrodzenia pracowników i inne składniki
1.5. Składki ZUS obciążające pracodawcę – zmiana od 1 stycznia 2023 r.
1.5. Wydatki na pracowniczy program emerytalny pracowników
1.6. Samochód pracownika wykorzystywany na potrzeby firmy a koszty uzyskania przychodów
1.7. Wydatki w podróżach służbowych – kiedy NKUP?
1.8. Pozostałe świadczenia na rzecz pracowników (pakiety medyczne, wyżywienie, itd.)
2. Wydatki na Radę Nadzorczą i Komisję Rewizyjną
3. Wydatki na członków zarządu
4. Wydatki na podwykonawców i kontrahentów
VI. Wydatki na reprezentację i reklamę
1. Wydatki na spotkania z kontrahentami w restauracjach
2. Wydatki świąteczne (spotkania, wystawy, wystrój firmy)
3. Wydatki na klientów firmy (szkolenia, gadżety),
4. Wydatki na organizację targów,
5. VAT od reprezentacji
VII. Wydatki na środki trwałe i wartości niematerialne i prawne
1. Wartość początkowa - prawidłowa wysokość odpisów amortyzacyjnych
1.1. Ewentualne błędy w ustaleniu wartości początkowej
1.2. Koszty finansowania dłużnego a środki trwałe
2. Niedobory, skutki kradzieży,
3. Odpisy z tytułu trwalej utraty wartości
4. Odpłatne zbycie rzeczy lub praw majątkowych otrzymanych nieodpłatnie
5. Koszty zaniechanych inwestycji
6. Koszty zakończonych prac rozwojowych
7. Koszty prac badawczych
VIII.Wydatki na założenie firmy, podwyższenie kapitału
1. Koszty założenia firmy
2. Koszty podwyższenia kapitału zakładowego
3. Objęcie udziałów (akcji) w zamian za wkład niepieniężny
4. Podatek VAT a aport
5. Odpłatne zbycie udziałów (akcji)
IX. Kary, sankcje, grzywny, koszty sądowe noty obciążeniowe w aspekcie podatkowym
1. Kary za wadliwe wykonanie usługi,
2. Kary za opóźnienie w dostawie
3. Grzywny, sankcje karno skarbowe
4. Koszty sądowe – ujęcie u wierzyciela i dłużnika, wyjaśnienia organów podatkowych
X. Koszty i przychody na przełomie roku w aspekcie bilansowym i podatkowym – przykłady
1. Koszty pośrednie i bezpośrednie
2. Koszty dotyczące okresu poprzedniego, zafakturowane w następnym
3. Koszty międzyokresowe – przykłady, wyjaśnienia organów podatkowych
4. Korekty faktury, zwroty towarów na przełomie roku
5. Rabaty i premie
6. Koszty pośrednie nieistotne w najnowszych wyjaśnieniach
XI. Pozostałe
1. Odpisy na wyodrębniony w kapitale rezerwowym fundusz utworzony na cele inwestycyjne
2. Koszt uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego zbycia akcji objętych w zamian za wkład niepieniężny
3. Przekazanie środków z zysku na kapitał zapasowy, rezerwowy, dopłaty na pokrycie straty
XII. Dyskusja, odpowiedzi
Dzień VI
Krajowy Standard Rachunkowości NR 11 ŚRODKI TRWAŁE – a podatek dochodowy od osób prawnych
I. Podstawowe definicje w standardzie
1. Cel i zakres standardu, data wejścia w życie
2. Pojęcie środków trwałych i warunki uznania za środek trwały
3. Obiekt inwentarzowy i numery inwentarzowe
4. Podział obiektów na sieciowe i zbiorcze
5. Chipy, oprogramowanie
6. Części dodatkowe, części peryferyjne i części składowe a prawo podatkowe
7. Istotna pozostałość
II. Ustalanie ceny nabycia środka trwałego w aspekcie KSR i prawa podatkowego, różnice
1. Środki trwałe pochodzące z zakupu
2. Cena nabycia przedmiotu leasingu w leasingu finansowym
3. Nieodpłatne otrzymanie środka trwałego – w KSR 11 i w aspekcie podatkowym
4. Środek trwały sfinansowany dotacją
5. Naliczenie kosztów na dzień oddania do użytku
6. Rabat po oddaniu środka trwałego do użytku
7. Wymiana środka trwałego w ramach gwarancji, ewidencja, skutki podatkowe
III. Ustalenie kosztu wytworzenia środka trwałego w aspekcie KSR i prawa podatkowego
1. Warunki uznania wydatku za koszty kreujące wartość początkową środka trwałego
2. Koszty nie kreujące wartości początkowej środka trwałego
3. Moment rozpoczęcia budowy
4. Koszty utrzymywania własnych środków trwałych wykorzystywanych na potrzeby budowy
5. Koszty zużytych narzędzi w procesie inwestycji
6. Koszty utrzymania komórek inwestycyjnych
7. Koszty likwidacji środków trwałych w związku z procesem produkcji
8. Koszty rozruchu
9. Koszty finansowania zewnętrznego
10. Inne koszty
11. Rozliczenie kosztów
IV. Inwestycje zaniechane
1. Uregulowania w prawie bilansowym
2. Skutki podatkowe, ujęcie w księgach
V. Ulepszenie środka trwałego a remonty – prawo budowlane, KSR 11, uor, updof, updop
1. Wyjaśnienie różnic między ulepszeniem a remontem
2. Rodzaje remontów wg KSR i ich ujęcie
3. Remonty kapitalne – skutki podatkowe w najnowszych interpretacjach
VI. Amortyzacja środków trwałych – w KSR 11 i w aspekcie podatkowym
1. Możliwość ustalenia różnych okresów ekonomicznej użyteczności dla części dodatkowych, peryferyjnych, składowych wg KSR 11
2. Ustalenie kwoty podlegającej amortyzacji – skutki w pdop
3. Metody i stawki amortyzacji wg KSR 11 i wg pdop
4. Weryfikacja okresów i stawek amortyzacyjnych, czy tylko?
5. Odpisy amortyzacyjne a podatek dochodowy
5.1. Stawki amortyzacyjne - okres ekonomicznej użyteczności a stawki z załącznika nr do pdop, pdof
5.2. Odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia samochodu osobowego
5.3. Dochód ze sprzedaży niezamortyzowanego samochodu osobowego
5.4. Odpisy amortyzacyjne a koszty finansowania dłużnego
VII. Zbycie środka trwałego wg KSR 11 i wg prawa podatkowego
1. Zasady zaprzestania ujmowania środków trwałych
2. Sprzedaż środka trwałego
3. Nieodpłatne przekazanie środka trwałego
4. Kradzież i niedobory środka trwałego
5. Odłączenie i przyłączenie części dodatkowej i peryferyjnej
6. Likwidacja środka trwałego, w tym odzyskanie części
7. Przekwalifikowanie środków do i z nieruchomości inwestycyjnych
VIII.Samochód w firmie w aspekcie podatkowym
1. Opłaty za wynajem samochodu
2. Ubezpieczenie samochody
3. Koszty eksploatacyjne
4. Leasing samochodu
5. Samochód pracownika wykorzystany na potrzeby podróży służbowej
IX. Prezentacja i ujawnianie informacji wg KSR 11 i ustawy o rachunkowości
1. Dokumentacja środka trwałego
2. Informacje ujawniane w sprawozdaniu finansowym
3. Inwentaryzacja środków trwałych
X. Dyskusja, odpowiedzi na pytania
Dzień VII
Usługi długoterminowe – aspekt bilansowy i podatkowy
I. Zasady ustalania przychodu (szacowania) dochodu z niezakończonych usług budowalnych
1. Uregulowania prawne
2. Charakterystyka umów o świadczenie usług budowlanych
II. Zapisy w kontraktach na usługi długoterminowe
1. Elementy zapisów w umowach
2. Określenie ceny za usługę długoterminową
3. Przychody budowlane (faktury)
4. Sumy zatrzymane i kary umowne
5. Kosztorys – konstrukcja
6. Protokół częściowego i całkowitego odbioru
6.1 Protokół w aspekcie podatkowym (pdop, pdof, VAT)
6.2. Elementy protokołu odbioru częściowego, końcowego – wzór
6.3. Kaucje – wzór zapisu
7. Aneksy do umowy
III. Przychody z usług budowalnych w prawie bilansowym w przykładach, skutki podatkowe
1. Ustalanie ceny za usługę
1.1. Koszty powiększone o narzut zysku (tzw. koszt plus)
1.2. Ryczałt
1.3. Metoda zysku zerowego
2. Zasady ujmowania przychodów w prawie bilansowym
3. Ustalenie stopnia zaawansowania robót – metody
3.1. Metoda obmiaru prac
3.2. Metoda kosztowa
3.3. Liczba przepracowanych godzin bezpośrednich wykonania usług
3.4. Udział kosztów poniesionych od dnia zawarcia umowy do dnia ustalenia przychodu w całkowitych kosztach wykonania usługi
4. Ewidencja przychodów i kosztów z usług długoterminowych wg prawa bilansowego i podatkowego
4.1 Gdy wystawione są faktury za poszczególne etapy wykonania prac
4.2. Gdy nie są wystawiane faktury za poszczególne etapy wykonania prac
5. Faktury częściowe w prawie podatkowym, ewidencja, ujęcie w księgach
6. Interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej odnośnie przychodów i kosztów z usług długoterminowych
IV. Zasady ustalania kosztów niezakończonych usług budowlanych wg prawa bilansowego i podatkowego
1. Koszty bezpośrednie i pośrednie budowy
2. Jakie koszty nie kreują kosztów usług budowalnych?
3. Ustalanie kosztów niezakończonych usług budowlanych
4. Przewidywane straty na kontrakcie, tworzenie rezerw
5. Ewidencja rzeczywistych kosztów wytworzenia usług – aspekt bilansowy i podatkowy
5.1. Koszty bezpośrednie dotyczące wielu etapów budowy, które trudno przyporządkować do konkretnego okresu
5.2. Koszty bezpośrednie i pośrednie a koszty podatkowe
6. Koszty wynagrodzenia pracowników zatrudnionych na budowie i składki ZUS
6.1. Przykład w aspekcie bilansowym i podatkowym
6.2. Interpretacje podatkowe
V. Wycena kontraktów długoterminowych na moment bilansowy w przykładach, w tym skutki podatkowe
1. Brak możliwości wiarygodnego stopnia zaawansowania niezakończonej usług
2. Brak możliwości ustalenia całkowitego kosztu wykonania
3. Ewidencja księgowa
4. Skutki podatkowe wyceny
4.1. Rezerwy i odpisy na podatek odroczony
4.2. Obliczanie i ewidencja podatku odroczonego
5. Prezentacja niezakończonej usługi budowlanej w sprawozdaniu finansowym
VI. Zadania księgowego i innych osób oraz zapisy w zasadach (polityce) rachunkowości
1. Zadania księgowego
2. Zadania kierownika produkcji
3. Zapisy w zasadach (polityce) rachunkowości odnośnie kontraktów długoterminowych
4. Interpretacje podatkowe odnośnie kosztów
VII. Dyskusja, odpowiedzi na pytania
Dzień VIII
Rozrachunki w prawie bilansowym i podatkowym
W oparciu m.in. o Stanowisko Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie rozrachunków z kontrahentami
I. Należności, dopłaty, dotacje, subwencje – ewidencja, skutki podatkowe
1. Definicje w stanowisku
2. Kwalifikacja należności (rodzaje)
3. Faktura wystawiana dla kontrahenta krajowego w walucie polskiej i w euro (za składniki majątku rzeczowego, trwałego i finansowego)
3.1. Sprzedaż kontrahentowi krajowemu
3.2. Eksport
3.3. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
3.4. Dotacje dopłaty, subwencje
3.5. Należności z tytułu odsetek i innych należności, w tym udzielone pożyczki
II. Wycena należności na dzień ich ujęcia w księgach rachunkowych i na moment bilansowy – ewidencja, przykłady, w tym wycena wg skorygowanej ceny nabycia, skutki podatkowe
1. W walucie polskiej
2. W walucie obcej
3. Odpisy aktualizujące
4. Należności umorzone, przedawnione, nieściągalne,
5. Odpisy aktualizujące
6. Należności warunkowe
III. Zobowiązania – ewidencja, skutki podatkowe
1. Definicje w stanowisku
2. Kwalifikacja zobowiązań (rodzaje)
3. Faktura otrzymana od kontrahenta krajowego w walucie polskiej i w euro za zakup składników rzeczowego i trwałego majątku rzeczowego i finansowego
3.1. Zakup od kontrahenta krajowego
3.2. Import
3.3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie (towarów, usług, środków trwałych)
3.4. Otrzymana pożyczka (odsetki, spłata raty pożyczki)
4. Pozostałe zobowiązania
5. Zobowiązania warunkowe
6. Wycena zobowiązań na dzień ich ujęcia w księgach rachunkowych i na moment bilansowy – ewidencja, przykłady, w tym wycena wg skorygowanej ceny nabycia, skutki podatkowe
6.1. W walucie polskiej
6.2. W walucie obcej
6.3. Noty odsetkowe
6.4. Zobowiązania umorzone, przedawnione
IV. Przedpłaty, zaliczki, wadia wycena na moment powstania, ewidencja
1. Zaliczki przekazane kontrahentowi krajowemu
2. Zaliczki przekazane kontrahentowi zagranicznemu
3. Otrzymane zaliczki od kontrahenta zagranicznego
4. Otrzymane zaliczki od kontrahenta krajowego
V. Rabaty – ewidencja, skutki podatkowe
1. Rodzaje rabatów
1.1. Rabaty transakcyjne
1.2. Rabaty potransakcyjne
1.3. Prerabaty
1.4. Skonto
2. Rabaty w walucie obcej
3. Udokumentowanie rabatów
4. Ujęcie rabatów w księgach, w tym na przełomie roku
VI. Kary umowne – aspekt bilansowy i podatkowy
1. Rodzaje kar
2. Udokumentowanie
3. Ujęcie w księgach
4. Kary w walucie obcej
VII. Uregulowanie należności i zobowiązań
1. Zapłata należności a odpis aktualizujący
2. Wycena wpływu zapłaty za należność w walucie obcej
3. Wycena zapłaty za zobowiązanie w walucie obcej
4. Różnice kursowe
5. Ujęcie w księgach
6. Kompensata należności i zobowiązań w walucie polskiej i zagranicznej
VIII.Inwentaryzacja rozrachunków z kontrahentami – zasady
1. Potwierdzenie salda
2. Salda potwierdzone i niepotwierdzone
3. Salda zerowe
IX. Prezentacja rozrachunków, przedpłat w sprawozdaniu finansowym
X. Dyskusja, odpowiedzi na pytania
Dzień IX
Zasady (polityka) rachunkowości dla jednostek komercyjnych
I. Opracowanie zasad (polityki) rachunkowości
1. Podstawa prawna
2. Osoba odpowiedzialna za opracowanie zasad (polityki) rachunkowości
3. Forma opracowania zasad (polityki) rachunkowości
4. Obowiązkowe elementy zasad (polityki) rachunkowości z ustawy o rachunkowości i KSR 7
5. Czynniki brane przy konstrukcji zasad (polityki) rachunkowości
6. Regulacje uwzględniane i nieuwzględniane w zasadach (polityce) rachunkowości
7. Aktualizacja zasad (polityki) rachunkowości
II. Zapisy w zasadach (polityce) rachunkowości
1. Przyjęte zasady
2. Zmiana przyjętych zasad – skutki, przykłady, forma wprowadzenia zmian
3. Sposób sporządzania sprawozdań finansowych
3.1. Wybór rozwiązań dopuszczonych ustawą o rachunkowości
3.2. Firma mikro, mała – uproszczenia
3.3. Przykłady
4. Kto decyduje o przyjęciu uproszczeń
III. Plan kont (przykład – załącznik nr 1)
1. Zasady budowy planu kont przy uwzględnieniu:
2.1. Kosztów finansowania dłużnego
2.2. Sprzedaży zwolnionej i opodatkowanej
2.3. Ewidencji na kontach (wybór sposobu ewidencji kosztów)
2.4. Limitów w ustawach o podatku dochodowym od osób prawnych
2.5. Formularzy sprawozdań finansowych
2.6. Zapotrzebowania na informacje kierownictwa
2. Wpływ przyjętej istotności na zasady (politykę) rachunkowości
3. Określenie poziomu istotności w przykładach
3.1. Do błędów podstawowych
3.2. Do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
3.3. Rozpoczęcia amortyzacji
3.4. Inne
IV. Zasady (polityka) rachunkowości a sposób wyceny – wybór sposobu wyceny - przykłady
1. Wycena poszczególnych składników aktywów
2. Wycena poszczególnych składników pasywów
3. Trwała utrata wartości
4. Sposób wiekowania zapasów
5. Częstotliwość inwentaryzacji
V. Zasady (polityka) rachunkowości a sprawozdanie finansowe
1. Wybór wersji załącznika dotyczącego sporządzania sprawozdania finansowego
2. Wybór rachunku zysków i strat
2.1. Wariant porównawczy – zasady ustalenia wyniku
2.2. Wariant kalkulacyjny – zasady ustalenia wyniku
3. Elementy sprawozdania finansowego
4. Przykład sporządzenia rachunku zysków i strat w obu wersjach wg zał. Nr 1
5. Uzgodnienia podzbiorów
6. Sposób sprawdzenia zmiany stanu w porównawczym rachunku sposób sprawdzenia – opisywać, czy nie?
7. Porównanie rachunku Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych z Rachunkiem bankowym
VI. Archiwizowanie dokumentów
VII. Pytania, odpowiedzi
